Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
277
3.
Пономарева
К.
А.,
Симонов
А.О.
Налогообложение
операций
с
цифро-
выми
финансовыми
активами
в
контексте
классических
правил
налогообложе-
ния
//
Правоприменение.
–
2023.
–
Т.
7,
№
4.
–
С.
35
–
44.
4.
Абрамова
Е.Н.
Цифровой
финансовый
актив
как
цифровая
ценная
бума-
га
//
Гражданское
право.
– 2
024.
–
№
1.
–
С.
10
–
3.
5.
Хаванова
И.А.
«
Иные
доходы»:
непростая
логика
статьи
21
налоговых
конвенций
//
Финансовое
право.
–
2022.
–
№
12.
–
С.
27
–
29.
6.
Суханов
Е.А.
О
гражданско
-
правовой
природе
«
цифрового
имущества»
//
Вестник
гражданского
права.
–
2021.
–
№
6.
–
С.
7
–
29.
7.
Commentaries
on
the
Articles
of
the
Model
Tax
Convention.
Art.
22
[Элек-
тронный
ресурс].
–
URL:
https://doi.org/10.1787/mtc_cond
-
2017
-en
8.
Model
Tax
Convention
on
Income
and
on
Capital:
Condensed
Version
2017,
OECD
Publishing
[
Электронный
ресурс].
–
URL:
https://doi.org/10.1787/mtc_cond
9.
Перетолчин
А.П.
Генезис
и
перспективы
развития
правового
регулиро-
вания
цифровых
финансовых
активов
в
Российской
Федерации.
Journal
of
Digital
Technologies
and
Law.
2023;1(3):752
-
774.
https://doi.org/10.21202/jdtl.2023.33
EDN:
hlhzbu
Л.
М.
Файзрахманова,
кандидат
юридических
наук,
доцент,
Казанский
(Приволжский)
федеральный
университет
Казанский
инновационный
университет
имени
В.
Г.
Тимирясова
ЦИФРОВЫЕ
ТЕХНОЛОГИИ
В
НАЛОГОВОМ
АДМИНИСТРИРОВАНИИ
ГОСУДАРСТВ
БРИКС
Аннотация
.
В
статье
рассматриваются
системы
налогового
администри-
рования
стран
БРИКС
под
влиянием
цифровизации.
Цифровая
повестка
входит
в
список
приоритетных
направлений
работы
БРИКС.
Проанализирован
механизм
взаимодействия
и
сотрудничества
между
налоговыми
администрациями
госу-
дарств
БРИКС.
Осуществлен
анализ
действующих
цифровых
систем
ФНС
РФ,
ЮАР,
интеллектуальной
налоговой
системы
Китая
на
основе
больших
данных
(
Big
Data)
и
искусственного
интеллекта.
Ключевые
слова:
государства
БРИКС,
налоговое
администрирование,
налогообложение,
налоговый
орган,
сотрудничество,
цифровые
технологии,
цифровизация
DIGITAL TECHNOLOGIES IN THE TAX ADMINISTRATION
OF THE BRICS COUNTRIES
Abstract
.
The
tax
administration
systems
of
the BRICS
countries
under
the
i
n-
fluence
of
digitalization
are
considered.
The
digital
agenda
is
included
in
the
list
of
priority
areas
of
BRICS
work.
The
tools
of
interaction
and
cooperation
between
the
tax
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
278
administrations
of
the BRICS
member
states
are
considered.
The
analysis
of
the
exis
t-
ing
digital
systems
of
the
Federal
Tax
Service
of
Russia,
South
Africa,
China's
intelli-
gent
tax
system
based
on
big
data
and
artificial
intelligence
is
presented.
Keywords:
BRICS
states,
tax
administration,
taxation,
tax
authority,
coopera-
tion,
digital
technologies,
digitalization
Введение
.
Внедрение
цифровых
технологий
в
условиях
промышленной
трансформации
всего
миропорядка
способствует
эффективному
функциониро-
ванию
экономики
любого
государства.
Государства
БРИКС
выделяют
развитие
цифровой
экономики
и
ИКТ
среди
приоритетов
национального
развития.
Циф-
ровая
повестка
в
последние
годы
также
входит
в
список
приоритетных
направ-
лений
работы
БРИКС.
В
преддверии
подготовки
саммита
БРИКС,
запланирован-
ного
на
октябрь
2024
года
в
г.
Казани
исследование
нынешних
достижений
и
по-
зиций
стран
-
партнеров
по
этому
вопросу
приобретают
особенную
актуальность.
Практически
все
сферы
общественных
отношений
пронизаны
цифровыми
тех-
нологиями,
в
т.
ч.
финансовыми
технологиями.
Они
являются
инструментом,
способствующим
успешному
регулированию
финансовых
правоотношений.
Так,
за
последние
10
лет
произошло
активное
внедрение
цифровых
технологий
в
налоговое
и
бюджетное
администрирование,
в
систему
финансового
рынка,
фи-
нансового
мониторинга.
Это
привело
к
тому,
что
в
юридической
литературе
фи-
нансовые
технологии
стали
рассматриваться
как
объекты
финансово
-
правового
регулирования
[6].
Цифровизация
в
целом
оказала
колоссальное
влияние
на
принципы
налогового
права,
трансформируя
их
[9.
С.
163].
Основная
часть.
Наибольшей
трансформации
под
воздействием
приме-
нения
цифровых
технологий
подверглась
система
налогового
администрирова-
ния
как
в
России,
так
и
в
других
странах
БРИКС.
За
годы
существования
этой
организации
между
странами
-
участниками
было
подписано
большое
количество
дипломатических
документов,
среди
которых,
в
2017
году
Меморандум
о
со-
трудничестве
между
налоговыми
администрациями
стран
БРИКС.
В
соответ-
ствии
с
этим
документом
государства
БРИКС
должны
создать
механизм
укреп-
ления
налогового
потенциала
(Capacity
Building
Mechanism)
[5].
Однако
начало
было
положено
еще
в
г.
Нью
-
Дели
в
2013
году,
когда
была
достигнута
догово-
ренность
о
расширении
сотрудничества
в
сфере
налогового
администрирования
[1.
С.
69].
В
последующем
были
предусмотрены
ежегодные
встречи
руководите-
лей
и
экспертов
налоговых
администраций
государств
-
участников
БРИКС
на
территории
председательствующей
страны.
Также
взаимодействие
осуществля-
лось
на
площадках
ОЭСР.
На
прошлогодней
встрече
в
ЮАР
(г.
Кейптаун)
были
выделены
три
основ-
ных
блока
сотрудничества
налоговых
администраций
стран
БРИКС:
1)
проектная
работа
(кадровый
потенциал,
налоговые
технологии
и
ис-
пользование
данных);
2)
гуманитарная
повестка;
3)
стратегическое
направление
(создание
постоянного
налогового
органа
управления
объединения
стран
БРИКС)
[4].
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
279
В
сентября
2024
г.
в
Москве
пройдет
очередная
встреча
глав
налоговых
администраций
и
рабочих
групп
всех
государств
БРИКС.
Основные
векторы
вза-
имодействия
сторон
направлены
на
обмен
опытом
и
лучшими
практиками
в
об-
ласти
налогового
контроля
и
администрирования,
а
также
повышения
качества
информационного
обмена
в
целях
налогообложения.
По
мнению
руководителя
Управления
международного
сотрудничества
и
валютного
контроля
ФНС
России
Е.
Балта
результатом
этой
встречи
будет
утверждение
соглашения
о
налоговом
механизме
БРИКС
с
участием
расширенного
состава
стран
БРИКС,
а
также
дальнейшее
развитие
коммуникаций
между
налоговыми
администрациями.
Процесс
интегрирования
ФНС
России
и
ее
структурных
подразделений
в
цифровую
экономику
начался
более
15
лет
назад.
Налоговый
орган
один
из
пер-
вых
среди
органов
исполнительной
власти
стал
внедрять
и
широко
использовать
в
своей
деятельности
цифровые
технологии.
В
последующем
этот
процесс
был
стимулирован
рядом
важнейших
правовых
актов,
таких
как
Указ
Президента
РФ
от
09.05.2017
№
203
«О
Стратегии
развития
информационного
общества
в
РФ
на
2017
–
2030
годы»
[7],
а
также
ежегодные
планы
действия
ФНС
России,
утвер-
ждаемые
министром
финансов
РФ.
В
настоящее
время
на
сайте
ФНС
России
функционирует
более
70
налого-
вых
сервисов.
На
рисунке
представлены
основные
сервисы.
С
каждым
годом
их
количество
увеличивается.
Основные
сервисы
ФНС
России
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
280
Кроме
этого
на
службе
ФНС
России
множество
высокотехнологических
разработок,
таких
как
АИС
«
Налог
-
3»,
«
АСК
НДС»,
ФГИС
ЕРН,
ЕГР
ЗАГС
[8].
Как
и
Россия,
КНР
активно
внедряет
различные
цифровые
технологии,
цифровые
платформы
для
повышения
эффективности
налогового
администри-
рования.
Например,
в
Китае
внедрена
система
электронного
инвойсинга
или
электронных
счет
-
фактур.
С
2022
года
в
КНР
осуществляется
процесс
создания
интеллектуальной
налоговой
системы
на
основе
больших
данных
(
Big
Data)
и
искусственного
ин-
теллекта.
Это
система
называется
Golden
Tax
IV.
Подобно
гигантскому
рентге-
новскому
аппарату
он
способен
сканировать
и
обрабатывать
огромные
объемы
персональных
и
финансовых
данных.
Эта
система
дает
возможность
доступа
к
информации
о
юридических
лицах,
их
руководителях
для
проверки
налоговыми
органами.
В
рамках
данной
системы
сведения
компаний,
а
также
информация
от
их
владельцев,
кредитных
организаций
и
различных
регуляторов
рынка
будут
связаны
и
доступны
для
проверки
налоговыми
органами
[8;
9].
Налоговые
органы
интегрируются
с
другими
государственными
информационными
системами
для
обмена
данными
и
улучшения
координации
между
различными
ведомствами.
Следует
отметить,
что
механизм
налогового
контроля
в
Китае
имеет
свою
специфику
в
виде
односторонней
коррекции
налоговых
обязательств
компании
при
выявлении
фактов
уклонения
от
уплаты
обязательных
платежей.
Система
налогового
декларирования
в
Китае
очень
схожа
с
Россией,
по-
скольку
порядка
99
%
налоговых
деклараций
подается
онлайн.
Благодаря
циф-
ровизации
и
оптимизации
администрирования,
в
основу
взаимодействия
между
налоговыми
органами
и
частно
-
правовыми
субъектами
налоговых
отношений
положен
принцип
бесконтактной
работы.
Расширился
также
спектр
доступных
бесконтактных
услуг,
включая
пилотные
функции,
такие
как
«
интеллектуальное
предварительное
заполнение»
для
возмещения
НДС
и
«
бесплатное
заполнение
и
отчетность»
для
льгот
по
экспортному
НДС
[7].
Такие
механизмы
позволяют
упростить
процедуру
сдачи
отчетности
и
повышают
уровень
комплаенс
органи-
заций.
Современная
финансово
-
правовая
повестка
Китая
получила
новый
им-
пульс
в
виде
успешной
пилотной
программы
по
внедрению
цифрового
юаня
для
уплаты
налогов.
Так,
благодаря
цифровой
платформе
юаньминби,
за
пять
меся-
цев
2024
г.
была
осуществлена
оплата
около
12
тыс.
налогов
на
сумму
25,9
млрд
юаней
[3].
Таким
образом,
повсеместное
внедрение
цифровых
технологий
в
КНР
способствует
повышению
эффективности,
прозрачности
и
доступности
налого-
вого
администрирования.
Южная
Африка
24
августа
2023
года
дала
новый
импульс
налоговой
поли-
тики,
представив
Руководство
по
программе
добровольного
раскрытия
информа-
ции
(VDP),
разработанное
Службой
доходов
Южной
Африки
(SARS).
Эти
ди-
рективы
призваны
улучшить
систему
налогового
соблюдения
в
стране
и
обеспе-
чить
более
эффективное
использование
ресурсов
SARS.
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
281
Плательщики
налогов,
которые
могут
участвовать
в
VDP
(после
заключе-
ния
соответствующего
соглашения),
получат
определенную
льготу
по
штрафным
санкциям
за
скрытие
сведений
в
сторону
занижения,
административным
штраф-
ным
санкциям,
преследованию
в
рамках
уголовного
законодательства
относи-
тельно
действительного
раскрытия
данных
на
добровольной
основе
и
подписа-
ния
такого
соглашения.
Заключение
.
Таким
образом,
происходящие
глобальные
изменения
инно-
вационного
характера
в
странах
БРИКС,
плодотворное
сотрудничество,
обмен
опытом
и
лучшими
практиками
в
области
налогового
контроля
между
налого-
выми
администрациями
этих
государств
способствуют
эффективному
сбору
налогов,
улучшению
обслуживания
граждан
и
повышения
доверия
к
системе
налогообложения.
Кроме
того,
система
международного
налогообложения
ста-
новится
более
прозрачной,
справедливой
и
определенной,
оставляя
все
меньше
места
для
ухода
от
налогообложения.
Список
литературы
1.
Арзуманова
Л.
Л.
Налоговое
взаимодействие
государств
БРИКС
в
со-
временных
условиях
//
Актуальные
проблемы
российского
права.
2018.
–
№
3(88).
–
С.
69.
2.
Беглярова
Н.
Как
происходит
налоговое
администрирование
в
Китае
[Электронный
ресурс].
–
URL:
https://companies.rbc.ru/news/REuTgSxpGg/kak
3.
Уплата
налога
в
цифровом
юане
/
block
-
chain2.
2024.
14
июня
[Электрон-
ный
ресурс].
–
URL:
4.
Налоговое
администрирование
в
БРИКС
/
Сайт
ФНС
России
[Электрон-
ный
ресурс].
–
URL:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/smi/15074409/
5.
Меморандум
о
сотрудничестве
[Электронный
ресурс].
–
URL:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/international_activities/6950260/
6.
Правовое
регулирование
применения
финансовых
технологий.
Моно-
графия
/
Под
ред.
Е.
Ю.
Грачевой.
–
М.:
Проспект,
2023.
С.48
–
62.
7.
О
Стратегии
развития
информационного
общества
в
РФ
на
2017
–
2030
г.:
УП
РФ
от
09.05.2017
№
203
//
СПС
«
КонсультантПлюс».
–
URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_216363/
8.
Golden
Tax
IV
Интеллектуальная
налоговая
система
[Электронный
ре-
сурс].
–
URL:
https://www.tadviser.ru/index.php
9.
Лютова
О.И.
Цифровая
трансформация
принципов
налогового
права.
Journal
of
Digital
Technologies
and
Law.
2024;2(1):163
–
180.
https://doi.org/10.21202/jdtl.2024.9.
EDN:
zuaihn
