479
Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
ста в области права // Право и государство: теория и практика. 2021. № 3 (195).
С. 47–49.
6. Хватик Ю. А. Методологические аспекты цифровизации юридическо-
го образования // Актуальные проблемы гражданского права. 2021. № 2 (18).
С. 172–182.
7. Шайдуллина В. К. Направления совершенствования юридического образо-
вания в условиях цифровизации // Общество: социология, психология, педагоги-
ка. 2021. № 3 (83). С. 130–132.
Л. М. Файзрахманова,
кандидат юридических наук, доцент,
Казанский (Приволжский) федеральный университет,
Казанский инновационный университет имени В. Г. Тимирясова
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ РЕАЛЬНОСТИ
Аннотация.
В статье рассматривается трансформация системы налогового
администрирования под влиянием цифровых технологий. Представлен анализ
действующих высокотехнологических разработок Федеральной налоговой служ-
бы России в виде автоматизированных информационных систем, дистанционных
налоговых сервисов. Проанализировано влияние цифровых технологий на резуль-
таты деятельности налоговых органов. Обосновывается вывод о том, что дальней-
шее внедрение автоматизированных систем способствует эффективному функци-
онированию налоговой системы в условиях промышленной трансформации.
Ключевые слова
: автоматизированная информационная система, налоговое
администрирование, налоговый сервис, налоговый орган, налоговый контроль,
налоговая система, налогоплательщик, цифровые технологии
TAXATION IN THE CONDITIONS OF DIGITAL REALITY
Abstract.
The article discusses the transformation of the tax administration system
under the influence of digital technologies. The analysis of the current high-tech devel-
opments of the Federal Tax Service of the Russian Federation in the form of automated
information systems, remote tax services is presented. The influence of digital technolo-
gies on the results of the activities of tax authorities is analyzed. The conclusion is sub-
stantiated that the further introduction of automated systems contributes to the effective
functioning of the tax system in the conditions of industrial transformation.
Key words:
Automated information system, Tax administration, Tax service, Tax
authority, Tax control, Tax system, Taxpayer, Digital technologies
В эпоху четвертой промышленной революции происходит глобальное вне-
дрение высоких цифровых технологий во все сферы жизни общества. Особого
внимания заслуживает их применение в деятельности органов государствен-
ной власти. Важной вехой в активной интеграции этих технологий стал Указ
Президента Российской Федерации от 09.05.2017 № 203 «О Стратегии развития
480
Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
информационного общества в РФ на 2017-2030 годы» [6], которым была четко ре-
гламентирована модель развития цифровой экономики.
Но пионером цифровизации в системе органов публичной власти в РФ явля-
ется ФНС РФ. Причем не только в национальном, но и в международном масштабе
[2. C. 56]. Трансформация системы налогового администрирования под влиянием
цифровых технологий началась значительно раньше 2017 г.
За последнее десятилетие разработана модель системы налогового ад-
министрирования, которая полностью отвечает вызовам цифровой экономики.
За это время в деятельности ФНС РФ по осуществлению налогового контроля
произошли качественные изменения. Перед ФНС РФ стояли реальные задачи по
повышению
качества обслуживания плательщиков и расширению сервиса пре
-
доставляемых налогоплательщику услуг посредством развития, прежде всего, ин
-
формационных сервисов, повышения прозрачности и открытости деятельности;
Для наиболее эффективной реализации налогового администрирования по-
лучила масштабное развитие сервисно-ориентированная модель взаимодействия
налогоплательщиков и налоговых органов. Так, сайт ФНС РФ насчитывает более
60 электронных сервисов, которые значительно облегчают частно-правовым субъ-
ектам налоговых правоотношений осуществлять свои налоговые обязанности.
Построение такого механизма налогового администрирования оказалось воз
-
можным благодаря тому, что в деятельность налоговых органов РФ были внедре
-
ны современные информационные технологии, которые успешно функциониру
-
ют в течении последних двадцати лет.
Развитие Интернета позволило воплотить
в жизнь многие инновационные разработки. Только по итогам 2021 года ФНС РФ
заключила 7 государственных контрактов на развитие АИС «Налог-3», ФГИС
«ЕГР ЗАГС» и ФГИС «ЕРН» на общую сумму 5,94 млрд руб. и 2 контракта на
сопровождение АИС ФНС России на сумму 2,41 млрд руб. [3].
Путем трансформации того, как страны собирают и обрабатывают информа-
цию, цифровые технологии могут изменить способ разработки и осуществления
правительствами своих налоговых и макрофинансовых политик [7. С. 343].
В настоящее время на службе ФНС РФ множество высокотехнологических
разработок, таких как:
– автоматизированная информационная система (АИС) «Налог-3»;
– базовая платформа цифрового интеллектуального риск-ориентированного
налогового контроля «АСК НДС» благодаря которой эффективно осуществляется
контроль обоснованности заявленных вычетов по НДС;
– автоматизированная система контроля по применению ККТ (АСК ККТ);
– налоговые сервисы «Личный кабинет налогоплательщика», «Личный ка-
бинет для плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятые)» и др.
Так, по состоянию на 1 мая 2022 г. в личном кабинете налогоплательщика-ИП
зарегистрировано 3,3 млн человек, в личном кабинете юридических лиц – 1,3 млн
организаций соответственно, а в личном кабинете налогоплательщиков-физиче-
ских лиц зарегистрировано 43,3 млн Налогоплательщиков [4].
С каждым годом их количество только увеличивается, и налогоплательщики
сами заинтересованы в этом сервисе.
481
Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
Данные новшества позволили существенно изменить, усовершенствовать
работу налоговых органов. Так, за последние десять лет ФНС РФ изменила стра-
тегию планирования контрольной работы, осуществив переход к целевому на-
правленному отбору налогоплательщиков.
По данным ФНС России, в настоящее время охват выездными проверками
составляет менее 1% от общего числа налогоплательщиков. В отношении малого
предпринимательства этот показатель еще меньше – 0,5%.
Выездному контролю теперь, как правило, предшествует анализ инфор-
мации, поступающий в налоговую службу от цифровых платформ, автоматизи-
рованных систем и иных информационных систем ФНС. В рамках налогового
администрирования налоговикам приходится обрабатывать огромные объемы ин-
формации [5. C. 73]. В новых реалиях, налоговые органы наделены широкими
полномочиями в информационном плане, поскольку им открыт доступ к большим
объемам данных, которые поступают от сторонних организаций в рамках налого-
вого регулирования.
Теперь в основе взаимодействия между налоговыми органами и налогопла-
тельщиками лежит так называемый принцип бесконтактной работы друг с другом
благодаря внедрению цифровых технологий.
Особое место в организации налогового контроля отводится автоматизиро-
ванной информационной системе (АИС) «Налог-3. Именно она позволяет осу-
ществить анализ всех налогоплательщиков. Компьютер систематизируют все
сведения о налогоплательщиках и выявляет незаконные налоговые схемы. Эта
платформа включает в себя подсистемы, представленные на рис. 1.
Рис. 1. Схема автоматизированной информационной системы (АИС) «Налог-3»
482
Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
В системе АИС «Налог-3» имеется продукт «Программа администрирования
физических лиц», который, по-мнению, автора представляет интерес для просто-
го обывателя. В частности, налогоплательщика – физического лица. Данный про-
граммный продукт может анализировать в автоматическом режиме соответствие
фонда оплаты труда организации и ее отчислений в страховые фонды и суммы
НДФЛ и ежемесячные суммы расходов сотрудников этой организации. В случае
массового системного расхождения доходов работников и их расходов, налоговая
может начать осуществлять более пристальный налоговый контроль за соответ-
ствующим работодателем, подозревая его в «конвертных» схемах. Также в 2021 г.
ФНС начинает задавать вопросы официально безработным лицам о легальности
происхождения их доходов в случае, например, покупки ими объектов недвижи-
мости. ФНС сможет видеть доходы и расходы родственников и займодателей.
Цифровые технологии меняют мир на наших глазах и постепенно вытесняют
привычные формы восприятия мира [1. С. 57].
Так, например, благодаря приложению «Мой налог», который предназначен
для плательщиков налога на профессиональный доход в настоящее время чуть более
3 млн граждан получили статус самозанятых граждан. Данное приложение призва-
но помочь легализовать доходы многомиллионной армии официальных безработ-
ных граждан РФ и начать уплачивать налоги с этих доходов. Количество граждан,
которые официально не осуществляют трудовую деятельность в России сложно
подсчитать, их цифры разнятся. Так, Минтруд России называет цифру 16 млн че-
ловек, а Росстат – 25 млн человек. Эти граждане, находясь в трудоспособном воз-
расте, попросту паразитируют на добросовестных налогоплательщиках, поскольку
не платят налоги, не уплачивают страховые взносы, но вместе с тем претендуют на
все социальные гарантии, которые предусмотрены Конституцией РФ.
Наконец, в стремлении увеличить доходы бюджета, государство в 2018 г. об-
ратило внимание на налоговый статус самозанятых граждан, приняв соответству-
ющий закон. Был установлен в порядке эксперимента специальный налоговый ре-
жим, который первоначально ввели в четырех регионах России.
Эксперимент оказался успешным и с 2021 г. налог на профессиональный до-
ход распространил свое действие на территории 82 субъектов РФ.
Для того, чтобы зарегистрироваться в статусе самозанятого гражданина до-
статочно всего лишь загрузить Приложение «мой налог» и зарегистрироваться
в нем (заявление, паспорт. данные и фотографию) либо через личный кабинет на-
логоплательщика). Декларацию подавать не нужно, налогоплательщик ничего не
заполняет. Льготы в виде налоговых вычетов, ставки режима, а также иные осо-
бенности расчета представлены в автоматизированном режиме. У налогоплатель-
щика лишь одна обязанность – составлять чек по полученным доходам. О причи-
тающейся к уплате сумме налога должен проинформировать налоговый орган.
Таким образом, создание и внедрение цифровых технологий в жизнь спо-
собствует эффективному функционированию налоговой системы РФ в условиях
промышленной трансформации. Согласно Плану действия ФНС России на 2021 г.,
утвержденному 19 февраля 2021 г. Министром финансов РФ ФНС РФ продолжает
модернизировать автоматизированные системы контроля, в частности:
483
Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
– систему контроля за возмещением НДС-3 (АСК НДС3);
– (АИС «Налог-4»);
– введение в
эксплуатацию единого федерального информационного реги-
стра, содержащего сведения о населении РФ (ФГИС ЕРН), который должен содер-
жать более 30 видов сведений о гражданах);
– создание сервиса упрощенного получения налоговых вычетов налого-
плательщиками-физлицами.
Вместе с тем эксплуатация автоматизированных систем контроля требует до-
полнительной квалификации со стороны сотрудников налоговых органов. В связи
с этим ФНС РФ запустила 2 учебных модуля на специальной платформе на основе
дистанционного обучения:
1) Основы цифровой трансформации;
2) Современные цифровые технологии.
Благодаря происходящим изменениям инновационного характера в на-
логовом администрировании, теперь во многом по-новому организуется взаи-
модействие хозяйствующих субъектов, происходят положительные изменения
в бизнес-процессах.
Таким образом ФНС России, являясь лидером цифровой трансформации,
успешно реализует схему идеального цифрового администрирования. Подобно
космическому кораблю пристыковывает новые платформы, позволяющие бескон-
тактно взаимодействовать с частно-правовыми субъектами финансовых отноше-
ний и вместе с тем плотнее осуществлять финансовый контроль с помощью циф-
ровых и аналитических инструментов.
Список литературы
1. Гончаренко Л. И., Вишневский В. П., Гурнак А. В. Особенности налогово-
го регулирования в контексте четвертой промышленной революции // Экономика.
Налоги. Право. 2020. С. 57.
2. Деева Т. В. Высокие технологии как платформа стабильной работы налого-
вой системы Российской Федерации // Экономика и социум: современные модели
развития. 2021. Том 11, № 3. С. 56.
3. Итоги деятельности ФНС РФ за 2021 год / https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата
обращения: 20.07.2022).
4. Итоги деятельности ФНС РФ за 1 квартал 2022 года. URL: https://analytic.
nalog.gov.ru/ (дата обращения: 10.08.2022)
5. Кобзарь-Фролова М. Н. Цифровизация – путь к повышению качества на-
логового администрирования // Современная наука: актуальные проблемы теории
и практики. Серия: Экономика и право. 2021. №8. С. 72–77.
6. О Стратегии развития информационного общества в Российской
Федерации на 2017-2030 годы: Указ Президента РФ от 09.05.2017 № 203
// СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_
LAW_216363/ (дата обращения: 25.08.2022).
7. Gupta S., Keen M., Shah A. Verdier G., eds. Digital revolutions in public finance.
Washington, DC. International Monetary Fund; 2017. 343 p.
