Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
243
4.
Давлетшин
Т.
Г.
Реформирование
системы
налогов:
от
специальных
налоговых
режимов
к
общей
системе
налогообложения
//
Бухгалтерский
учет
в
бюджетных
и
некоммерческих
организациях.
–
2023.
–
№
8.
–
С.
26–
41.
5.
Евневич
М.
А.,
Иванова
Д.
В.
Исследование
реформ
налогового
управ-
ления
в
российской
практике
//
Бухгалтерский
учет
в
бюджетных
и
некоммерче-
ских
организациях.
–
2023.
–
№
3.
–
С.
7
–
20.
6.
Жутаев
А.
С.
Налоговый
контроль
за
операциями
по
налогу
на
добав-
ленную
стоимость
в
эпоху
цифровизации
//
Налоги.
–
2024.
–
№
1.
–
С.
14
–
16.
7.
Кривин
Д.
В.
Налог
на
профессиональный
доход
в
предприниматель-
ской
деятельности:
проблемы
и
перспективы
эксперимента
в
науке
и
практике
//
Известия
высших
учебных
заведений.
Поволжский
регион.
Общественные
науки.
–
2020.
–
№
3.
–
С.
113
–
126.
8.
Лошкарев
В.
В.
От
незаконного
обналичивания
к
«
бумажному
НДС»
//
Законность.
–
2021.
–
№
1.
–
С.
45–
47.
9.
Магаляс
А.
В.,
Сорокина
Н.
С.
Налоговый
контроль
в
условиях
развития
информационных
технологий
//
Ползуновский
альманах.
– 20
24.
–
№
2.
–
С.
80
–
82.
10.
Тихонова,
А.
В.
Становление
российской
практики
налогового
регули-
рования
технологий
Индустрии
4.0
//
Налоги.
–
2020.
–
№
4.
–
С.
23
–
27.
11.
Челноков
Д.
М.
Провалы
неопределенности
в
правовом
регулировании
налогового
контроля
в
условиях
применения
искусственного
интеллекта
//
Нало-
ги.
–
2024.
–
№
2.
–
С.
28
–
32.
12.
Шелкунов
А.
Д.
Экономический
анализ
и
толкование
норм
налогового
права
об
НДС
//
Закон.
–
2022.
–
№
5.
–
С.
37
–
42.
13.
Krivin
D.
V.,
Meleshenko
S.
S.,
Usanova
D.
Sh.
Internal
Fraud
as
a
Threat
to
the
Liquidity
of
a
Commercial
Organization
//
International
Journal
on
Emerging
Technologies.
–
2019.
–
№
10(2a).
–
Pp.
47
–
51.
Н.
В.
Куркина,
преподаватель,
Волгоградский
институт
управления
–
филиал
Российской
академии
народного
хозяйства
и
государственной
службы
при
Президенте
Российской
Фе-
дерации
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ
ВЫЧЕТ
ПРИ
ИСЧИСЛЕНИИ
НАЛОГА
НА
ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ
В
УСЛОВИЯХ
ЦИФРОВИЗАЦИИ
Аннотация.
В
статье
рассматривается
механизм
предоставления
налого-
вых
вычетов
на
налог
на
доход
физических
лиц
в
связи
с
пополнением
индиви-
дуального
инвестиционного
счета,
а
также
налоговые
вычеты
по
получению
прибыли
в
результате
финансовых
операций
по
индивидуальному
инвестицион-
ному
счету.
Делается
вывод
о
том,
что
гибкая
система
налоговых
льгот,
а
также
простота
их
оформления,
в
основе
которой
лежит
цифровой
информационный
обмен
между
налоговыми
органами
и
финансовыми
организациями,
является
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
244
одним
из
стимулов
налоговых
резидентов
России
при
открытии
индивидуально-
го
инвестиционного
счета,
что
способствует
притоку
частных
инвестиций
в
рос-
сийскую
экономику.
Ключевые
слова:
налоговое
администрирование,
налоговые
льготы,
циф-
ровизация
налогообложения,
индивидуальный
инвестиционный
счет,
налоговый
вычет
INDIVIDUAL INVESTMENT DEDUCTION WHEN CALCULATING
INCOME TAX FOR INDIVIDUALS IN THE CONDITIONS
OF DIGITIZATION
Abstract.
The
article
discusses
the
mechanism
for
providing
tax
deductions
for
personal
income
tax
in
connection
with
replenishing
an
individual
investment
account,
as
well
as
tax
deductions
for
receiving
profit
as
a
result
of
financial
transactions
on
an
individual
investment
account.
It
is
concluded
that
the
flexible
system
of
tax
benefits,
as
well
as
the
simplicity
of
their
registration,
which
is
based
on
digital
information
e
x-
change
between
tax
authorities
and
financial
organizations,
makes
this
form
of
inves
t-
ment
attractive
for
tax
residents
of
Russia,
which
contributes
to
the
influx
of
private
investment
into
the
Russian
economy.
Keywords:
tax
administration,
tax
benefits,
digitalization
of
taxation,
individ
u-
al
investment
account,
tax
deduction
Введение.
В
связи
со
сложившейся
в
настоящее
время
экономической
си-
туацией
особенно
остро
стоит
задача
стимулирования
инвестиционной
активно-
сти
населения
в
целях
развития
российской
экономики.
Работа
по
привлечению
сбережений
населения
в
инвестиции
на
фондовом
рынке
началась
задолго
до
санкционного
давления
на
Российскую
Федерацию
в
2010
-
х
годах,
в
результате
чего
появился
такой
инвестиционный
инструмент
как
индивидуальный
инвестиционный
счет
(далее
–
ИИС),
однако
особой
популяр-
ности
среди
населения
ИИС
не
получил.
Основная
часть.
Согласно
статистике,
представленной
Центральном
Бан-
ком
России,
«
несмотря
на
увеличение
открытых
ИИС
в
период
с
2015
по
2022
гг.,
количество
получивших
налоговый
вычет
инвесторов
в
последние
годы
сни-
жалось.
Налоговые
вычеты
были
предоставлены
инвесторам,
которые
обеспечи-
ли
более
трети
всех
взносов
на
ИИС.
Оставшиеся
взносы
приходятся
в
основном
на
клиентов,
которые
расторгли
договоры
ИИС
досрочно,
либо
на
инвесторов
с
небольшими
вложениями,
которые
не
планируют
обращаться
за
вычетом»
[4].
Указанная
статистика
указывает,
на
тот
факт,
что
сам
механизм
ИИС,
а
также
процесс
оформления
и
получения
налоговых
вычетов
в
связи
с
использованием
ИИС
требовал
изменений.
Начиная
с
2022
года
Минфином
России
совместно
с
Центральным
Банком
России
повторно
началась
работа
по
актуализации
и
создания
инвестиционно
привлекательного
для
населения
и
одновременно
выгодного
для
российской
эко-
номики
инструмента
привлечения
денежных
средств.
В
результате
в
2023
году
в
федеральный
закон
№
39
«
О
рынке
ценных
бумаг»
были
внесены
соответствую-
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
245
щие
изменения.
В
соответствии
с
введенными
изменениями
создан
новый
фор-
мат
ИИС
третьего
поколения,
направленный
на
долгосрочное
инвестирование
денежных
средств,
владельцам
которых
доступен
широкий
круг
преференций,
в
том
числе,
налоговых
в
виде
налогового
вычета
по
налогу
на
доход
физических
лиц
(далее
–
НДФЛ).
Согласно
статье
10.
2-
1
Федерального
закона
№
39
«
О
рынке
ценных
бу-
маг»,
индивидуальный
инвестиционный
счет
–
это
«
счет
внутреннего
учета,
ко-
торый
предназначен
для
обособленного
учета
денежных
средств,
драгоценных
металлов,
ценных
бумаг
клиента
–
физического
лица,
обязательств
по
договорам,
заключенным
за
счет
указанного
клиента,
и
который
открывается
и
ведется
в
со-
ответствии
с
настоящим
Федеральным
законом
и
нормативными
актами
Банка
России»
[6].
Первый
тип
ИИС
включал
возможность
получения
его
владельцем
нало-
гового
вычета,
однако
этот
вычет
составлял
13
%
от
взносов
на
счет
и
не
мог
превышать
52
тыс.
руб.
в
год,
второй
типа
ИИС
предполагал
освобождение
от
уплаты
НДФЛ
по
доходам
от
сделок
по
таким
счета,
при
этом
сумма
освобожде-
ния
не
была
ограничена.
В
связи
со
снижением
привлекательности
банковских
вкладов
до
2022
го-
да
ИИС
имели
большую
популярность
среди
населения,
особенно
ИИС
первого
типа,
однако
в
связи
с
геополитическими
событиями
и
уходом
иностранных
участников
фондового
рынка
востребованность
ИИС
среди
россиян
резко
сокра-
тилась,
что
послужило
предпосылкой
разработки
государством
ИИС
нового
типа
с
более
выгодными
условиями
инвестирования,
а
также
выгодным
налоговым
вычетом,
при
этом
инвестиционные
счета
старого
поколения
продолжают
дей-
ствовать,
но
открывать
такие
ИИС
с
2024
возможность
не
предусмотрена.
Наличие
индивидуального
инвестиционного
счета
нового
поколения,
со-
гласно
положениям
ст.
219.1
Налогового
кодекса
РФ
позволяет
лицам,
открыв-
шим
его
после
1
января
2024
года,
получать
сразу
два
вида
налоговых
вычетов:
–
вычет
на
взнос
на
ИИС,
которая
предоставляет
владельцу
ИИС
вернуть
часть
денежных
средств,
ранее
внесенных
на
счет,
но
не
более
52
тыс.
в
год;
–
вычет
на
доход
позволяет
не
платить
владельцам
ИИС
НДФЛ
с
прибыли
по
финансовым
операциям.
Для
получения
новых
вычетов
ИИС
должен
быть
открытым
не
менее
де-
сяти
лет
с
даты
заключения
договора,
но
с
учетом
переходного
периода
(от
5
лет).
Максимальный
размер
налогового
вычета
в
сумме
прибыли
по
всем
ИИС,
которые
были
закрыты
в
один
год
составляет
30
млн
руб.
Рассматривая
указанные
налоговые
льготы
для
владельцев
ИИС,
можно
сделать
вывод
о
том,
что
фактически
ИИС
третьего
типа
является
неким
гибри-
дом
ИИС
первого
и
второго
типа,
что,
несомненно,
должно
положительно
ска-
заться
на
его
привлекательности
среди
населения,
а
также
будет
способствовать
улучшению
инвестиционного
климата
и
привлечению
инвестиций
в
российскую
экономику.
Согласно
статистическим
данным
Центрального
Банка
России,
по
итогам
первого
квартала
2024
года
открыто
порядка
5,9
млн
ИИС,
что
немного
меньше,
чем
в
2023
(6
млн
ИИС),
однако
общая
сумма
активов
в
2024
году
оказалось
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
246
больше,
чем
в
2023
году
–
545,4
млрд
руб.
[5].
Однако,
думается,
что
часть
от-
крытых
ИИС
третьего
типа,
это
ИИС
первого
и
второго
типа,
срок
действия
ко-
торых
истек,
в
связи
с
чем
произошел
переход
на
ИИС
нового
формата,
кроме
того,
по
данным
Центрального
Банка
России,
количество
отрытых
в
первом
квартале
2024
года
ИИС
третьего
типа
на
настоящий
момент
не
компенсирует
ранее
закрытых
ИИС
прошлого
поколения,
что
и
вызвало
снижение
общего
ко-
личества
открытых
счетов.
Необходимо
отметить
также
тот
факт,
что
в
связи
с
условиями
использова-
ния
ИИС,
а
также
нормами
действующего
законодательства,
к
покупке
доступны
лишь
активы
отечественных
компаний.
С
одной
стороны,
действия
законодателя
направлены
на
привлечение
инвестиций
в
российскую
экономику.
Однако
дан-
ные
ограничения
могут
отрицательно
сказываться
на
прибыльности
ИИС.
Также
негативным
фактором
при
вложении
инвестиций
налогоплательщи-
ком
является
факт
отсутствия
страхования
такого
счета
по
аналогии
с
банков-
ским
вкладом,
который
на
фоне
высокой
ключевой
ставки
может
стать
для
граж-
дан
привлекательнее
с
позиции
прибыльности.
Налоговые
вычеты
являются
важной
составной
частью
процесса
стимули-
рования
населения
инвестировать
денежные
средства
в
российскую
экономику
посредством
ИИС.
С
трансформацией
самого
механизма
ИИС,
произошли
изме-
нения
в
порядке
оформления
и
предоставления
налоговых
вычетов
владельцам
ИИС,
что
в
первую
очередь
связано
с
цифровизацией
многих
процессов
в
рамках
налогового
регулирования,
что,
по
оценкам
многих
авторов,
является
положи-
тельной
тенденцией.
Так,
О.
И.
Лютова
отмечает,
что
«
цифровые
сервисы
упро-
щают
взаимодействие
их
сторон
и
нивелируют
отдельные
ситуации
возможных
злоупотреблений»
[3].
Данный
тезис
подтверждается
также
в
работе
Дирксен
Т.
В,
которая
отмечает,
что
именно
цифровизация
налогового
админи-
стрирования
(применения
налоговыми
органами
различных
программ)
позволяет
предотвращать
случаи
злоупотребления
налогоплательщиками
своих
прав
и
уклонения
от
уплаты
налогов
[2].
Как
отмечается
в
литературе,
«
цифровые
си-
стемы
стали
доминирующим
элементом
в
работе
налоговых
органов
во
всем
ми-
ре»
[1].
В
связи
внедрением
цифровых
решений
в
налоговое
администрирование,
процесс
получения
ИИС
также
реализуется
посредством
цифровых
механизмов,
а
именно
через
личный
кабинет
налогоплательщика.
В
личном
кабинете
налого-
плательщика
владельцу
ИИС
в
целях
получения
налогового
вычета
в
упрощен-
ном
порядке
требует
от
налогоплательщика
заполнения
налоговой
декларации
3
-
НДФЛ
в
упрощенной
форме,
в
связи
с
тем,
что
остальная
необходимая
информа-
ция
сервисами
налоговых
органов
необходимая
информация
формируется
авто-
матически
путем
обмена
информацией
с
внешними
источниками
данных
(банки,
исполнительные
органы
государственной
власти),
что
значительно
оптимизирует
весь
процесс.
После
заполнения
необходимой
информации
в
личном
кабинете
налого-
плательщика
и
подтверждении
факта
наличия
права
на
получения
права
на
нало-
говый
вычет,
сервисами
Федеральной
налоговой
службы
РФ
автоматически
формируется
заявление
на
предоставление
налогового
вычета,
которое
заявите-
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
247
лю
необходимо
акцептировать
путем
использования
неквалифицированной
элек-
тронной
подписи.
После
направления
указанного
заявления,
налоговые
органы
проводят
проверку
по
указанным
фактам,
в
результате
чего
на
указанный
в
лич-
ном
кабинете
налогоплательщика
банковский
счет
заявителю
поступают
денеж-
ные
средства
в
счет
налогового
вычета
по
индивидуальному
инвестиционному
счету.
Оперативное
информационное
взаимодействие
по
предоставлении
ин-
формации
в
части
наличия
у
заявителя
индивидуального
инвестиционного
счета,
а
также
информации
о
его
пополнении
и
прибыли
осуществляется
на
основе
цифровой
среды,
поэтому
ФНС
России
для
обработки
информации
использует
технологии
искусственного
интеллекта,
различные
нейросети
и
big
data.
В
настоящий
момент
информационное
взаимодействие
осуществляется
с
21
фи-
нансовой
организацией,
обладающей
лицензией
на
осуществление
банковских
операций,
а
также
лицензии
на
осуществление
брокерской
деятельности.
При
этом
благодаря
цифровой
обработке
данных,
а
также
цифровому
ин-
формационному
обмену
информацией,
камеральная
налоговая
проверка
также
проводится
в
сокращенные
сроки:
так
по
упрощенной
цифровой
процедуре
по-
лучения
налогового
вычета
камеральная
налоговая
проверка
проводится
1
месяц,
вместо
стандартных
3,
а
на
практике
денежные
средства
в
счет
налогового
выче-
та
зачисляются
в
пределах
10
дней,
что
дает
возможность
сделать
вывод
о
том,
что
процессы
цифровизации
налогового
контроля
и
оказания
услуг
налогопла-
тельщика
повышают
как
качество
обслуживания,
так
и
снижают
нагрузку
на
налоговые
органы
минимизируя
при
этом
личное
взаимодействие
сотрудников
налоговых
органов
и
налогоплательщиков.
Заключение.
Таким
образом,
на
уровне
институтов
налогового
права
в
условиях
цифровизации
экономики
происходят
весьма
глобальные
изменения
[4.
С.
173].
Модернизация
такого
инвестиционного
инструмента,
как
индивиду-
альный
налоговый
счет,
открывать
и
использовать
который
существует
возмож-
ность
посредством
онлайн
-
сервисов
в
совокупности
с
электронной
процедурой
получения
налоговых
вычетов
в
связи
с
их
использованием
с
начала
2024
года
демонстрирует
положительную
динамику
в
части
привлечения
в
российскую
экономику
частных
инвестиций.
Для
обеспечения
притока
в
экономику
частных
инвестиций
необходимо
разработать
стимулы
для
использования
гражданами
индивидуальных
инвестиционных
счетов,
в
связи
с
чем,
основным
механизмом
такого
стимулирования
стали
налоговые
вычеты
как
на
суммы
пополнения
счета,
так
и
на
прибыли
по
результатам
инвестиционной
деятельности.
Цифровизация
процесса
получения
налогового
вычета,
которая
обеспечи-
вает
простоту
и
доступность
данной
налоговой
льготы
для
подавляющего
боль-
шинства
инвесторов,
является
также
одним
из
сильнейших
стимулов
вложения
денежных
средств
в
долгосрочное
инвестирование.
Вместе
с
тем
налоговое
регулирование
такого
относительно
молодого
ин-
вестиционного
инструмента
требует
совершенствования,
в
том
числе,
в
части
процедуры
получения
налоговых
вычетов,
и
будет
требовать
корректировки
по
ходу
использования
его
налогоплательщиками.
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
248
Список
литературы
1.
Bassey
E.,
Mulligan
E.,
Ojo
A.
A
conceptual
framework
for
digital
tax
ad-
ministration
-A
systematic
review
//
Government
Information
Quarterly.
–
2022.
–
Т.
39,
№
4.
–
С.
101754.
2.
Дирксен
Т.В.
Меры
профилактики
уклонения
от
уплаты
налогов
в
усло-
виях
цифровизации
налогового
администрирования
//
Финансовое
право.
–
2024.
–
№
7.
–
С.
31
–
34.
3.
Лютова
О.И.
Права
налогоплательщиков:
трансформация
в
условиях
цифровизации
//
Налоги.
–
2020.
–
№
5.
–
С.
10
–
12.
4.
Лютова
О.И.
Цифровая
трансформация
принципов
налогового
права
//
Journal
of
Digital
Technologies
and
Law.
–
2024.
–
№
2(1).
–
С.
163
–
180.
https://doi.org/10.21202/jdtl.2024.9.
EDN
:
zuaihn
5.
Тенденции
сегмента
индивидуальных
инвестиционных
счетов
в
I
квар-
тале
2024
года.
–
Текст
:
электронный
//
Банк
России
[Электронный
ресурс].
–
URL:
https://www.cbr.ru/analytics/rcb/iis_1q_2024
6.
О
рынке
ценных
бумаг:
Федеральный
закон
от
22.04.1996
№
39
-
ФЗ
(ред.
от
08.08.2024)
//
Собрание
законодательства
Российской
Федерации.
Собра-
нии
законодательства
Российской
Федерации.
–
1996.
–
№
17.
–
Ст.
1918.
Я.
О.
Кучина,
кандидат
юридических
наук,
доцент,
LL
.
M
.,
Ph
.
D
.
Дальневосточный
федеральный
университет
РЕГУЛИРОВАНИЕ
ЦИФРОВОЙ
ВАЛЮТЫ
В
КИТАЙСКОЙ
НАРОДНОЙ
РЕСПУБЛИКЕ
Аннотация
.
В
предлагаемом
анализе
рассматривается
ЦВЦБ
КНР,
его
особенности,
технологические
и
не
технологические
компоненты.
Основным
ис-
точником
анализа
служит
Программный
документ
– «
белая
книга
ЦВЦБ
КНР»,
на
данный
момент
являющаяся
единственным
официальным
источником
инфор-
мации
о
том,
как
построено
регулирование
валюты.
Этот
документ
относится
к
числу
устанавливающих
регуляторные
принципы,
и
является
примером
обще-
принятого
метода
регулирования
инновационных
финансовых
технологий
в
ста-
дии
пилотного
запуска.
На
основании
проведенного
анализа
в
статье
предлага-
ются
выводы,
текущие
и
итоговые,
о
том,
что
же
такое
ЦВЦБ
КНР,
какова
ее
структура
и
каковы
особенности
и
направления
применения
ЦВЦБ
КНР,
право-
вой
эффект
от
ее
внедрения.
Ключевые
слова:
цифровые
валюты
Центробанков,
цифровой
юань,
ЦВЦБ,
криптовалюта,
стейблкоин,
финтех,
фиатные
деньги,
монетарная
полити-
ка,
финансовое
регулирование,
право
технологий,
цифровая
экономика,
цифро-
визация
