Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
236
11.
Третьякова,
Е.
А.
ESG-
трансформация
в
России:
особенности
совре-
менного
этапа
/
Е.
А.
Третьякова
//
Менеджмент
в
современном
обществе:
техно-
логии
будущего
и
наставничество
:
материалы
XXII
Международной
научно
-
практической
конференции,
Орел,
24–25
октября
2023
года.
–
Орел:
Орловский
государственный
университет
имени
И.С.
Тургенева,
2024.
–
С.
302
–
309.
12.
Федеральный
закон
от
02.07.2021
№
296
-
ФЗ
«
Об
ограничении
выбро-
сов
парниковых
газов»
//
СПС
«
КонсультантПлюс»
[Электронный
ресурс].
–
URL:
13.
Федеральный
закон
от
06.03.2022
№
34
-
ФЗ
«
О
проведении
экспери-
мента
по
ограничению
выбросов
парниковых
газов
в
отдельных
субъектах
Рос-
сийской
Федерации»
//
СПС
«
КонсультантПлюс»
[Электронный
ресурс].
–
URL:
14.
Цифровые
решения
для
ESG-
трансформации.
//
[Электронный
ре-
сурс].
–
URL:
https://journal.ecostandard.ru/esg/keysy/tsifrovye
Д.
В.
Кривин,
магистр
экономических
наук,
экономист
по
бухгалтерскому
учету
и
анализу
хозяйственной
деятельности
ООО
«
КСК»
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
IT-
ТЕХНОЛОГИЙ
В
ЦЕЛЯХ
ПРАВОМЕРНОГО
ВОЗМЕЩЕНИЯ
НДС
Аннотация.
В
статье
рассматривается
возмещение
НДС
как
разновид-
ность
налогового
вычета.
Основополагающую
роль
в
данном
процессе
играет
автоматизированная
система
контроля
налога
на
добавленную
стоимость
(далее
по
тексту
–
АСК
НДС),
которая
постоянно
обновляется
и
совершенствуется.
Анализируется
работа
и
применение
«
СУР
АСК
НДС
-
2»
для
оценки
налогопла-
тельщика,
определения
налоговых
рисков
и
доказательства
недобросовестности
налогоплательщиков.
Отмечается
проблема
отсутствия
правового
регулирования
в
части
использования
информационных
технологий
в
налоговой
сфере
в
целом
и
возмещения
НДС
в
частности.
Делается
вывод
о
необходимости
принятия
нормативного
правового
акта
в
данном
аспекте,
об
отражении
в
нем
порядка
вза-
имодействия
налоговых
органов
с
банковскими
структурами
для
выявления
рис-
ков,
их
снижения
в
совершении
крупных
сделок
и
порядка
доступа
к
информа-
ции
об
имуществе
участников
сделки.
Данная
статья
будет
полезна
представите-
лям
налоговых
органов,
а
также
студентам
экономических
и
юридических
спе-
циальностей
в
изучении
проблем
налогообложения.
Ключевые
слова:
налоговый
вычет,
налоговый
риск,
бухгалтерский
учет,
АСК
НДС
-
2,
мошеннические
действия,
налоговое
правонарушение,
налоговые
льготы,
выгодоприобретатель,
предпринимательская
деятельность
налоговый
мониторинг
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
237
IT USING FOR THE PURPOSES OF LEGAL VAT REFUND
Abstract.
The
article
considers
VAT
refund
as
a
type
of
tax
deduction.
The
fu
n-
damental
role
in
this
process
is
played
by
the
automated
value
added
tax
control
sys-
tem
(hereinafter
referred
to
as
the VAT
Control
System),
which
is
constantly
being
up-
dated
and
improved.
The
article
analyzes
the
working
procedure
and
application
of
the
"SUR ASK VAT-2"
for
assessing
the
taxpayer,
determining
tax
risks
and
proving
the
taxpayers’
dishonesty.
The
problem
of
the
lack
of
legal
regulation
regarding
the
infor-
mation
using
technologies
in
the
tax
sphere
in
general
and
VAT
refund
in
particular
is
noted.
It
is
concluded
that
it
is
necessary
to
adopt
a
law
in
this
aspect,
to
reflect
in
it
the
order
of
interaction
between
tax
authorities
and
banking
structures
in
order
to
ide
n-
tify
risks,
reduce
them
in
making
large
transactions
and
the
order
of
access
to
infor-
mation
about
the
participants’
property
in
the
transaction.
This
article
will
be
useful
to
representatives
of
the
tax
authorities
of
our
state,
as
well
as
students
of
economic
and
legal
specialties
in
the
study
of
taxation
problems.
Keywords:
tax
deduction,
tax
risk,
financial
accounting,
ASK VAT-
2,
fraud
u-
lent
actions,
tax
violation,
tax
ben
efits,
beneficiary,
entrepreneurial
activity,
tax
moni-
toring
Введение
.
После
начала
пандемии
COVID-
19
в
2020
году
стартовал
про-
цесс
активного
внедрения
в
жизнедеятельность
общества
цифровых
технологий,
что
стало
оказывать
несомненное
влияние
на
изменение
отечественного
законо-
дательства.
Цифровизация
коснулась
каждой
сферы
права,
в
частности
и
налого-
вого,
начиная
с
упрощенного
порядка
получения
вычета
из
НДФЛ
на
покупку
жилья
и
заканчивая
налоговыми
льготами
для
бизнеса.
В
настоящей
статье
речь
пойдет
о
возмещении
НДС,
который
является
одним
из
главных
налогов
в
дея-
тельности
каждого
хозяйствующего
субъекта.
Основная
часть.
Налоговый
агент,
который
выбрал
общую
систему
нало-
гообложения,
обладает
правом
на
определенные
налоговые
льготы.
Одной
из
та-
ких
льгот
является
возмещение
НДС.
Налоговый
кодекс
РФ
(далее
–
НК
РФ)
в
статье
173
определяет
возмещение
НДС
как
«
положительную
разницу
между
суммой
налоговых
вычетов
и
суммой
налога,
исчисленной
по
операциям,
при-
знаваемым
объектом
налогообложения»
[1].
Следует
также
отметить,
что
право
на
возмещения
НДС
для
налогового
агента
имеет
срок
давности
–
три
года
после
окончания
соответствующего
налогового
периода
с
момента
образования
воз-
можности
для
такого
возмещения.
Экономико
-
правовая
природа
НДС
такова,
что
это
не
налог,
который
обла-
гает
добавленную
стоимость
и
является
ее
изъятием,
а
налог,
который
уплачива-
ет
конечный
выгодоприобретатель
за
реализованный
им
продукт
пропорцио-
нально
цене.
В
зарубежной
практике
данный
аспект
именуется
принципом
нейтральности
НДС
[12.
С.
40
].
Европейский
суд
обращается
к
экономическому
анализу
международной
модели
НДС,
как
налога
на
потребление.
Суд
ЕС
в
ре-
шении
от
18
ноября
2021
года
по
делу
С
-
358/20
[3]
отметил,
что
при
подаче
на
возмещение
НДС
важно
соблюдение
материально
-
правовых
условий.
Если
не
были
соблюдены
формальные
требования
законодательства,
содержащие,
в
част-
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
238
ности,
требования
о
регистрации
для
целей
НДС,
это
не
может
быть
основанием
для
отказа
в
возмещении
налога
со
стороны
соответствующих
органов.
Федеральная
налоговая
служба
с
2013
года
разработала
для
сотрудников
налоговых
органов
и
начала
применять
АСК
НДС
–
инструмент
контроля
за
не-
правомерным
возмещением
НДС.
АСК
НДС
является
компонентом
автоматизи-
рованной
информационной
системы
«
ПП
Контроль
НДС».
Всего
через
два
года
вышла
более
усовершенствованная
версия
продукта
–
АСК
НДС
2.
Данная
про-
грамма
позволяет
выявлять
расхождения
по
налогоплательщикам
в
части
учета
НДС
в
рамках
принятых
к
бухгалтерскому
(финансовому)
учету
счетов
-
фактур.
Следует
отметить,
что
такая
система
оснащена
специальной
«
надстройкой»
под
названием
«
СУР
АСК
НДС
-
2».
Порядок
ее
работы
от
принятия
декларации
НДС
до
получения
требования
от
налогового
органа
представлен
на
рисунке
ниже.
Порядок
работы
СУР
АСК
НДС
-2
В
письме
ФНС
России
от
03.06.2016
№
ЕД
-4-
15/9933@
«
Об
оценке
при-
знаков
риска
СУР»
[2]
содержится
определение
налогоплательщиков
высоким
и
низким
налоговым
рисками,
а
средний
риск
определен
по
остаточному
прин-
ципу
–
с
целью
недопущения
неопределенности
в
работе
с
налогоплательщика-
ми
в
части
возмещения
НДС.
Таким
образом,
каждый
налоговый
агент,
исходя
из
наличия
тех
или
иных
признаков,
будет
относиться
к
определенной
группе
нало-
гового
риска.
В
отечественной
практике
анализ
автоматизированной
системы
контроля
НДС
-2
используется
в
качестве
обоснования
фиктивного
документооборота,
ко-
гда
данный
информационный
ресурс
служит
доказательством
недобросовестно-
сти
налогоплательщиков.
Очевидно,
в
данном
случае
проблема
в
том,
что
право-
вая
база
отстает
от
темпов
цифровизации
в
сфере
налогового
администрирова-
Принятие
декларации
НДС
Проверка
декларации
и
выявление
налоговых
разрывов
Сопоставление
данных
декларации
с
деклараци-
ями
контрагентов
Получения
требования
от
налогового
органа
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
239
ния.
А
одним
из
условий
эффективного
функционирования
налоговой
системы
является
требование
рациональной
организации
механизма
налогового
админи-
стрирования,
о
чем
отмечалось
в
предыдущих
исследованиях
автора.
Налоговое
администрирование
включается
в
себя
процедуры
налогового
учета
и
контроля,
процедуру
реализации
прав
и
обязанностей
налогоплательщиков,
порядок
вме-
нения
и
реализации
ответственности
за
совершение
налоговых
правонарушений,
а
также
порядок
обжалования
актов
и
действий
налоговых
администраций
[7.
С.
122].
На
наш
взгляд,
АСК
НДС
-2 –
это
одна
из
систем,
которая
дает
наибо-
лее
четкий
и
быстрый
способ
проверки
налогоплательщика
на
предмет
уплаты
НДС
и
позволяет
своевременно
реагировать
даже
на
попытки
налогового
агента
совершить
неправомерное
возмещение
данного
налога.
Как
мы
видим,
перечень
закрыт,
но,
на
наш
взгляд,
подобные
случаи
зло-
употребления
данным
правом
гораздо
шире
и
разнообразнее.
В
качестве
примера
такого
случая
можно
привести
фактор
мошеннических
действий,
рассмотренных
в
более
ранних
исследованиях
автора.
Причем
спектр
действий,
обуславливаю-
щих
риск
мошенничества,
очень
широк:
от
прямого
хищения
активов
до
разно-
образных
манипуляций
с
показателями
всех
форм
отчетности
[13.
С.
48]
и
от-
дельных
документов
бухгалтерского
учета.
Особенно
часто
такие
схемы
встречаются
в
предприятиях
строительной
сферы,
связано
это
прежде
всего
с
ее
особенностями,
такими
как
выполнение
ра-
бот,
оказание
услуг
генерального
подрядчика.
Основная
проблема
состоит
в
определении
конечного
выгодоприобретателя,
потому
как
работы
очень
часто
передаются
на
субподряд,
вследствие
чего
может
быть
неограниченное
количе-
ство
продавцов
-
посредников.
АСК
-
НДС
2
довольно
успешно
решает
данную
за-
дачу
путем
встроенного
компонента
«
Дерево
связей»,
что
позволяет
взыскать
НДС
по
каждой
операции
в
рамках
такой
цепочки.
Следует
заметить,
что
налоговый
учет
неразрывно
связан
с
бухгалтерским
(финансовым)
учетом
и
его
автоматизацией
в
организациях.
Именно
счет
-
фактура
является
документом,
служащим
основанием
для
принятия
покупателем
предъявленных
продавцом
сумм
НДС
к
вычету.
Некоторые
авторы
отмечают
по-
ложительные
аспекты
в
части
перехода
на
электронные
счета
-
фактуры
по
НДС,
что
снижает
уход
от
налогообложения
и
повышает
«
эффективность
налоговых
проверок
наряду
с
сокращением
их
количества,
а
также
уменьшить
число
под-
ставных
компаний
и
возможности
использования
схем
теневого
администриро-
вания
в
налогообложении»
[5.
С.
19].
В
результате
внедрения
системы
«
СУР
АСК
НДС
-
2»
появился
термин
«
налоговый
разрыв»
–
ситуация,
при
которой
на
определенной
стадии
обращения
товара
(работ
или
услуг)
счет
-
фактура
не
встречается
с
последующим,
что
является
сигналом
о
возможном
наличии
в
це-
почки
фирмы
-«
однодневки»
[6.
С.
15].
Таким
образом,
цифровизация
–
это
один
из
факторов,
который
может
сдерживать
риск
мошеннических
действий
в
орга-
низации,
сразу
выявить
разрывы
в
цепочках
контрагентов
и
снизить
доли
рас-
хождения
в
НДС.
Благодаря
этому
увеличиваются
поступления
НДС
в
бюджет,
которые
мы
можем
видеть
в
представленной
ниже
таблице.
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
240
Динамика
поступлений
по
НДС
на
товары,
работы,
услуги,
реализуемые
на
территории
Российской
Федерации
в
2020–
2023
гг.,
млрд
рублей
Показатель
2020
2021
2022
2023
Поступления
4
320,3
5
788,7
6
888,6
7
653,2
Темп
роста,
%
х
134,0
119,0
111,1
Номинальный
ВВП
107
658,1
135
773,8
155
188,9
172
148,3
Темп
роста,
%
х
126,1
114,3
109,3
Из
таблицы
также
можно
увидеть,
что
темпы
роста
поступлений
по
НДС
на
товары,
работы,
услуги,
реализуемые
на
территории
Российской
Федерации,
превышают
темпы
роста
номинального
ВВП.
Исходя
из
этого
можно
сделать
вы-
вод
о
повышении
качества
налогового
администрирования
за
счет
внедрения
АСК
НДС
-
2.
Но
существуют
и
негативные
факторы
влияния
цифровых
технологий
на
процесс
возмещения
НДС,
когда
не
анализируется
информация,
содержащаяся
в
информационном
ресурсе,
а
просто
прикладываются
фотографии
из
базы
дан-
ных.
Широкое
применение
искусственного
интеллекта,
по
мнению
Д.
М.
Челно-
кова,
«
ведет
к
снижению
эффективности
профессионального
уровня
сотрудни-
ков,
которые
воспринимают
информационные
системы
как
источник
готовых
от-
ветов,
что
негативно
сказывается
на
качестве
оценки
налоговых
правонаруше-
ний»
[11.
С.
31].
Конечно,
остается
множество
способов
уйти
от
налогообложе-
ния
даже
после
внедрения
и
активного
использования
АСК
НДС
-2
,
и
каждый
из
них
заслуживает
отдельного
внимания.
Одним
из
способов
по
уходу
от
НДС
является
занижение
выгодоприобре-
тателем
налоговой
базы,
когда
создается
оборот
с
одним
или
несколькими
юри-
дическими
лицами,
которые
управляются
из
единого
центра.
В
профессиональ-
ной
среде
получил
распространение
термин
«
бумажный
НДС»
[8.
С.
46],
когда
в
результате
подобных
действий
происходит
уклонение
от
уплаты
налога
путем
подачи
заведомо
ложных
сведений,
основанных
на
формировании
искусственно-
го
документооборота
для
исчисления
уплаты
НДС.
В
отечественной
практике
принимаются
попытки
решить
проблему
низкой
налоговой
дисциплины
и
неза-
конного
использования
налоговых
вычетов
в
части
возмещения
НДС.
Директор
ООО
«
Буровые
и
нефтепромысловые
насосы»
г.
Казани
Т.
Г.
Давлетшин
предла-
гает
для
малого
и
среднего
бизнеса
взимать
местный
бюджет
НДС
онлайн
в
ре-
жиме
реального
времени
по
оплате
с
оборота
по
расчетной
ставке,
которая
варь-
ируется
в
зависимости
от
группы
товаров
[4.
С.
38].
Таким
образом,
необходимо
проводить
качественную
работу
с
налогоплательщиками,
побуждая
их
добро-
вольно
уплатить
налог.
Также
нужно
привести
в
порядок
законодательство
о
налогах
и
сборах,
из-
дав
специальный
нормативный
правовой
акт
об
информационных
системах
в
сфере
налогообложения.
При
создании
законопроектов
необходимо
опираться
на
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
241
прогноз
последствий,
сопоставляя
доходы
и
расходы
субъектов
предпринима-
тельской
деятельности
и
учитывая
возможные
риски.
Так
как
налоговая
сфера
пронизывает
как
экономическую,
так
и
юридическую
составляющую,
то
законо-
дательные
акты
должны
быть
основаны
на
так
называемом
критерии
экономиче-
ской
эффективности.
Он
в
себя
должен
включать
экономическую
обоснован-
ность
(экономический
аспект)
и
фактические
обстоятельства
дела
(юридический
аспект),
потому
что
именно
от
них
зависит
конечный
результат
принятия
закона
и
его
вступления
в
силу.
Законодательная
инициатива
должна
исходить
именно
от
государства,
потому
что,
во
-
первых,
не
все
субъекты
федерации
обладают
до-
статочной
технической
оснащенностью,
а
во
вторых,
арбитражные
суды
просто
забиты
делами
о
недоброкачественной
работе
налоговых
инспекторов,
так
как
не
существует
определенной
системы
критериев
оценки
работы
инспектора
налого-
вой
службы
[9.
С.
81].
Следствием
этого
является
недоверие
субъектов
предпри-
нимательской
деятельности
к
налоговым
органам,
которые
зачастую
могут
вы-
носить
решения
не
в
пользу
предпринимателей
как
в
части
расчета
налогов
и
их
последующей
уплаты,
так
и
собственно
налогового
мониторинга.
Для
проведения
налогового
мониторинга
необходимо
учитывать
особен-
ности
отдельной
сферы
деятельности
с
учетом
изменений
законодательства.
Действующие
нормы
налогового
законодательства,
по
справедливому
замечанию
А.
В.
Тихоновой,
применяются
«
либо
исходя
из
их
буквального
прочтения,
либо
не
применяются
вообще
ввиду
правовой
неопределенности»
[10.
С.
27].
Право-
вое
регулирование
использования
информационных
технологий
в
части
возме-
щения
НДС
в
настоящее
время
отсутствует.
Однако
предпосылки,
для
того
чтобы
урегулировать
данный
процесс,
были
предприняты
заместителем
руководителя
Федеральной
налоговой
службы
Д.
Е.
Егоровым
путем
издания
письма
об
оценке
признаков
риска
СУР.
Пункт
3.1.2
письма
содержит
отсылку,
что,
если
уровень
риска
«
СУР
АСК
НДС
-
2»
не
соответствует
уровню
риска
«
АСК
НДС»,
для
оцен-
ки
налогоплательщика
необходимо
использовать
уровень
риска
«
СУР
АСК
НДС
-
2».
Одной
императивной
нормы
для
урегулирования
такого
актуального
явления,
как
возмещение
НДС,
на
наш
взгляд,
недостаточно,
чтобы
в
дальнейшем
не
со-
здавать
неправомерных
действий
в
данном
аспекте.
Таким
образом,
необходимость
принятия
закона
об
использовании
инфор-
мационных
технологий
в
налоговой
сфере,
в
нашем
случае
в
части
возмещения
НДС,
становится
потребностью.
На
сегодняшний
день
уже
активно
практикуется
так
называемая
«
убийца»
налоговых
схем
АСК
НДС
-
3,
введенная
в
эксплуата-
цию
1
февраля
2018
года.
АСК
НДС
-
3
может
не
только
максимально
быстро
вы-
явить
нарушения
в
уплате
налогов
и
их
возмещении,
но
и
выявить
субъекты
те-
невого
рынка,
которые
и
вовсе
уклоняются
от
уплаты
налогов.
При
этом
сокра-
щается
время
на
налоговые
проверки,
так
как
все
сведения
о
налогоплательщике
собираются
АСК
НДС
-
3
автоматически.
В
частности,
формируются
сведения
разделов
8
-
12
налоговой
декларации
по
НДС
по
требованию
налогового
органа
и
контрагентов
налогоплательщика.
Благодаря
автоматизации
и
использованию
со-
временных
информационных
технологий,
налоговые
органы
могут
более
эффек-
тивно
бороться
с
неправомерным
возмещением
НДС
в
частности
и
его
последу-
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
242
ющей
уплате
в
целом.
Этот
момент
поспособствует
увеличению
поступлений
в
бюджет
по
НДС
и
выявить
частоту
расхождений
по
декларациям
по
налогу.
В
новом
нормативном
правовом
акте
также
будет
необходимо,
на
наш
взгляд,
отразить
порядок
взаимодействие
налоговых
органов
с
банковскими
структурами,
который
будет
включать
в
себя
процедуру
взаимодействия
в
части
передачи
и
электронной
обработки
сведений
об
остатках,
суммах,
датах
откры-
тия,
назначении
расчетных
счетов
юридических
лиц.
Также
необходимо
обозна-
чить
процедуру
предоставления
доступа
к
расчетному
счету
учредителей
–
фи-
зических
лиц,
направления
денежных
потоков
и
условий
платежа.
Помимо
этого,
с
2018
года
база
ЗАГС
также
передается
в
ведение
налоговой
системы
с
целью
вычисления
связей
физических
лиц
по
признакам
родства,
что,
на
наш
взгляд,
усилило
возможности
АСК
НДС
-
3.
Но
для
того,
чтобы
предложения
воплотились
в
реальность,
необходимо
провести
грамотную
и
последовательную
законодательную
работу.
Конечно,
следует
ожидать
того,
что
при
более
детальных
налоговых
проверках
под
по-
следние
попадут
организации
строительного,
фармацевтического
и
алкогольного
сектора.
Именно
в
них,
как
показывает
практика,
больше
всего
разнообразных
схем
ухода
от
налогообложения,
а
использование
отраслевого
подхода
повышает
прозрачность
и
законность
ведения
бизнеса
в
нашем
государстве.
Решить
дан-
ную
проблему,
на
наш
взгляд,
можно
путем
проведения
экстерриториальных
проверок,
когда,
например,
налоговые
инспекторы
находятся
в
одном
населен-
ном
пункте,
а
организация
в
другом
либо
же
если
в
другом
субъекте
находится
филиал
или
представительство
организации.
Заключение
.
Таким
образом,
цифровая
трансформация
налоговой
систе-
мы
–
это
платформа
для
совершенствования
законодательства
и
его
адаптация
под
современный
уклад
жизни
общества
и
ведения
предпринимательской
дея-
тельности,
что
позволяет
уменьшить
административные
проблемы
для
бизнеса
и
повысить
его
прозрачность.
Приносимые
трансформацией
новшества
смогут
по-
способствовать
борьбе
с
налоговыми
злоупотреблениями
и
уклонением
от
упла-
ты
налогов,
вследствие
чего
поступление
доходов
в
государственный
бюджет
по-
высится.
В
дальнейшем
это
поможет
стимулировать
развитие
налоговой
полити-
ки
российского
государства.
Список
литературы
1.
Налоговый
кодекс
Российской
Федерации
(часть
вторая)
от
05.08.20
00
№117
-
ФЗ
(ред.
от
08.08.2024
№
294
-
ФЗ)
//
СПС
«
КонсультантПлюс»
[Электрон-
ный
ресурс].
–
URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
2.
Об
оценке
признаков
риска
СУР:
Письмо
ФНС
России
от
03.06.2016
№
ЕД
-4-
15/9933@
//
СПС
«
КонсультантПлюс»
[Электронный
ресурс].
–
URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_199628/96c60c11ee5b73882df8
3.
Решение
Суда
ЕС
от
18.11.2021
по
делу
С
-
358/20.
– URL
:
https://nalogoved.ru/resheniya
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
243
4.
Давлетшин
Т.
Г.
Реформирование
системы
налогов:
от
специальных
налоговых
режимов
к
общей
системе
налогообложения
//
Бухгалтерский
учет
в
бюджетных
и
некоммерческих
организациях.
–
2023.
–
№
8.
–
С.
26–
41.
5.
Евневич
М.
А.,
Иванова
Д.
В.
Исследование
реформ
налогового
управ-
ления
в
российской
практике
//
Бухгалтерский
учет
в
бюджетных
и
некоммерче-
ских
организациях.
–
2023.
–
№
3.
–
С.
7
–
20.
6.
Жутаев
А.
С.
Налоговый
контроль
за
операциями
по
налогу
на
добав-
ленную
стоимость
в
эпоху
цифровизации
//
Налоги.
–
2024.
–
№
1.
–
С.
14
–
16.
7.
Кривин
Д.
В.
Налог
на
профессиональный
доход
в
предприниматель-
ской
деятельности:
проблемы
и
перспективы
эксперимента
в
науке
и
практике
//
Известия
высших
учебных
заведений.
Поволжский
регион.
Общественные
науки.
–
2020.
–
№
3.
–
С.
113
–
126.
8.
Лошкарев
В.
В.
От
незаконного
обналичивания
к
«
бумажному
НДС»
//
Законность.
–
2021.
–
№
1.
–
С.
45–
47.
9.
Магаляс
А.
В.,
Сорокина
Н.
С.
Налоговый
контроль
в
условиях
развития
информационных
технологий
//
Ползуновский
альманах.
– 20
24.
–
№
2.
–
С.
80
–
82.
10.
Тихонова,
А.
В.
Становление
российской
практики
налогового
регули-
рования
технологий
Индустрии
4.0
//
Налоги.
–
2020.
–
№
4.
–
С.
23
–
27.
11.
Челноков
Д.
М.
Провалы
неопределенности
в
правовом
регулировании
налогового
контроля
в
условиях
применения
искусственного
интеллекта
//
Нало-
ги.
–
2024.
–
№
2.
–
С.
28
–
32.
12.
Шелкунов
А.
Д.
Экономический
анализ
и
толкование
норм
налогового
права
об
НДС
//
Закон.
–
2022.
–
№
5.
–
С.
37
–
42.
13.
Krivin
D.
V.,
Meleshenko
S.
S.,
Usanova
D.
Sh.
Internal
Fraud
as
a
Threat
to
the
Liquidity
of
a
Commercial
Organization
//
International
Journal
on
Emerging
Technologies.
–
2019.
–
№
10(2a).
–
Pp.
47
–
51.
Н.
В.
Куркина,
преподаватель,
Волгоградский
институт
управления
–
филиал
Российской
академии
народного
хозяйства
и
государственной
службы
при
Президенте
Российской
Фе-
дерации
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ
ВЫЧЕТ
ПРИ
ИСЧИСЛЕНИИ
НАЛОГА
НА
ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ
В
УСЛОВИЯХ
ЦИФРОВИЗАЦИИ
Аннотация.
В
статье
рассматривается
механизм
предоставления
налого-
вых
вычетов
на
налог
на
доход
физических
лиц
в
связи
с
пополнением
индиви-
дуального
инвестиционного
счета,
а
также
налоговые
вычеты
по
получению
прибыли
в
результате
финансовых
операций
по
индивидуальному
инвестицион-
ному
счету.
Делается
вывод
о
том,
что
гибкая
система
налоговых
льгот,
а
также
простота
их
оформления,
в
основе
которой
лежит
цифровой
информационный
обмен
между
налоговыми
органами
и
финансовыми
организациями,
является
