Iqtisodiy taraqqiyot va tahlil, 2025-yil, aprel
www.sci-p.uz
123
IFRS S1: BARQARORLIK BILAN BOG‘LIQ AXBOROTLARNING MOLIYAVIY
HISOBOTLARDA AKS ETTIRILISHI
PhD, dots.
Imamova Nasiba
International School of Finance Technology and Science
ORCID: 0009-0004-1970-1349
Annotatsiya.
IFRS S1 (International Financial Reporting Standards) barqarorlik bilan
bog‘liq moliyaviy axborotlarni oshkor qilish bo‘yicha umumiy talablarni belgilaydi. Ushbu
standartning asosiy maqsadi tashkilotlarga barqarorlikka oid risklar va imkoniyatlar haqida
aniq va shaffof axborot taqdim etishga yordam berishdir. IFRS S1, moliyaviy hisobotlar orqali
tashkilotlarning barqarorlik bilan bog‘liq risklari va imkoniyatlari haqida muhim axborotni
oshkor qilishni ta’minlaydi, bu esa investitsiya qarorlari
ni qabul qilishda foydalanuvchilarga
yordam beradi.
IFRS S1 moliyaviy hisobotlarda barqarorlikka oid ma’lumotlarni oshkor qilishni
yagona formatda talab qiladi, natijada global moliyaviy hisobotlarning taqqoslanishini va
tushunarli bo‘lishini ta’minlaydi. Bu standart moliyaviy boshqaruvni optimallashtirish
va
tashkilotlarning uzoq muddatli barqaror rivojlanishiga hissa qo‘shishni maqsad qiladi. Mazkur
maqolada korxona barqarorligi bilan bog‘liq moliyaviy axborotlarning moliyaviy hisobotlarda
aks ettirilish
jarayonlari ko‘rib chiqilgan
Kalit so‘zlar
:
moliyaviy hisobotlar, risk, barqarorlik standartlari, moliyaviy axborotlar,
moliyaviy hisobot xalqaro standartlari.
МСФО
S
1: ОТРАЖЕНИЕ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ИНФОРМАЦИИ, СВЯЗАННОЙ
С УСТОЙЧИВЫМ РАЗВИТИЕМ
PhD,
доц
.
Имамова Насиба
International School of Finance Technology and Science
Аннотация.
IFRS S1 Международные стандарты финансовой отчетности
устанавливает общие требования к раскрытию информации о рисках и возможностях,
связанных с устойчивостью. Основная цель этого стандарта —
помочь организациям
предоставить точную и прозрачную информацию о рисках и возможностях, связанных с
устойчивостью. IFRS S1 обеспечивает раскрытие важной информации о рисках и
возможностях, связанных с устойчивостью, через финансовые отчеты, что помогает
пользователям принимать инвестиционные решения. Стандарт требует раскрытия
информации о рисках и возможностях, связанных с устойчивостью, в едином формате в
финансовых отчетах, что способствует сопоставимости и понятности глобальных
финансовых отчетов. Этот стандарт направлен на оптимизацию финансового
управления и способствует долгосрочному устойчивому развитию организаций. В данной
статье рассматриваются процессы
отражения информации о рисках и возможностях,
связанных с усто
йчивостью, в финансовых отчетах.
Ключевые слова:
финансовая отчетность, риск, стандарты устойчивого
развития, финансовая информация, международные стандарты финансовой
отчетности.
UO‘K:
657.1
IV SON - APREL, 2025
123-128
00
Iqtisodiy taraqqiyot va tahlil, 2025-yil, aprel
www.sci-p.uz
124
IFRS S1: REFLECTION OF SUSTAINABILITY-RELATED INFORMATION IN FINANCIAL
STATEMENTS
PhD, assoc. prof.
Imamova Nasiba
International School of Finance Technology and Science
Abstract.
IFRS S1 International Financial Reporting Standards establishes general
requirements for disclosing information about sustainability-related risks and opportunities. The
primary goal of this standard is to help organizations provide accurate and transparent
information about sustainability-related risks and opportunities. IFRS S1 ensures the disclosure of
important information about sustainability-related risks and opportunities through financial
reports, which assists users in making investment decisions. The standard requires the disclosure
of sustainability-related information in a unified format in financial reports, which enhances the
comparability and clarity of global financial reporting. This standard aims to optimize financial
management and contribute to the long-term sustainable development of organizations.This
article discusses the processes of reflecting sustainability-related risks and opportunities in
financial reports.
Keywords:
financial reporting, risk, sustainability standards, financial information,
International Financial Reporting Standards (IFRS).
Kirish.
So‘nggi yillarda global moliyaviy bozorlar va investorlar kompaniyalarning barqarorlikka
oid faoliyatini tobora ko‘proq e’tiborga olmoqda. Ayniqsa, iqlim o‘zgarishi, atrof
-
muhitga ta’sir,
ijtimoiy mas’uliyat kabi omillar kompaniyalar qiymatini, tavakkalchi
liklarini va uzoq muddatli
muvaffaqiyatini belgilovchi muhim omillarga aylangan. Shu boisdan, 2023-yil iyun oyida qabul
qilingan
IFRS S1
standarti kompaniyalar uchun barqarorlik bilan bog‘liq axborotni qanday
oshkor qilish kerakligini belgilab beradi. IFRS S1
–
Barqarorlik bilan bog‘liq moliyaviy
axborotni oshkor qilish bo‘yicha umumiy talablar
va IFRS S2
–
Iqlim bilan bog‘liq oshkor
etishlar, ISSB (Xalqaro Barqarorlik Standartlari Kengashi) tomonidan 2023-
yil iyun oyida e’lon
qilingan bo‘lib, ular birinchi xalqaro moliyaviy hisobot standartlariga asoslangan barqarorlik
bo‘yicha oshkor qilish standartlaridir.
IFRS S1
barqarorlik bilan bog‘liq moliyaviy axborotning
to‘liq to‘plamini taqdim etish uchun umumiy talablarni belgilaydi.
Adabiyotlar sharhi.
Crowther va
Keatinglar o’z maqolasida IFRS S1 va ESG hisobotlarini birlashtirishning
ahamiyatini tahlil qilishadi. Ular, shuningdek, barqarorlik bilan bog‘liq tavakkalchiliklar va
imkoniyatlar haqida axborot berishning kompaniyalar uchun qanday ahamiyatga ega
ekanlig
ini ko‘rsatadilar.
(Crowther va Keating, 2023). Moon maqolasida, IFRS S1 ning
barqarorlikni boshqarishdagi o‘rni va uning korporativ boshqaruvga ta'siri haqida tahlil qiladi.
U, shuningdek, tashkilotlarning barqarorlikka oid tavakkalchiliklarni qanday boshqarishlari va
hisobot berishlari kerakligini tushuntiradi. (Moon,
2023). Roberts o‘z maqolasida IFRS S1 ning
amalga oshirilishidagi qiyinchiliklar va amaliy muammolarni ko‘rib chiqadi. U tashkilotlar
uchun bu yangi standarti qanday qilib samarali joriy qilishni muhokama qiladi. (Roberts, 2024).
Healy va Palepu ushbu maqolada barqarorlikka oid axborotlarni oshkor qilishning
kompaniyalar strategiyalariga qanday ta'sir ko‘rsatishini o‘rganishadi. Ular IFRS S1 ning uzoq
muddatli qarorlar qabul qilish
da qanday ahamiyatga ega ekanligini ko‘rsatadilar.
(Healy va
Palepu, 2024).
Ushbu maqolada, olim barqarorlikka oid ko‘rsatkichlar va maqsadlarni
o‘lchashning muhimligini tahlil qiladi. U, shuningdek, IFRS S1 ning tashkilotlarga o‘lchovlar va
maqsadlar belgilashda qanday yordam berishini ko‘rib chiqadi.(
Smith, 2024). IFRS S1
–
Barqarorlik bilan bog‘liq moliyaviy axborotni oshkor qilish bo‘yicha umumiy talablarning
maqsadi shundan iboratki, tashkilot o‘zining barqarorlikka oid tavakkalchiliklari va
Iqtisodiy taraqqiyot va tahlil, 2025-yil, aprel
www.sci-p.uz
125
imkoniyatlari haqida axborot taqdim etishi kerak, bu axborot umumiy maqsadlarda moliyaviy
hisobotlardan foydalanadigan asosiy foydalanuvchilarga tashkilotga resurs taqdim etish bilan
bog‘liq qarorlar qabul qilishda foydali bo‘lishi kerak.
(IFRS S1, 2023). IFRS S1 quyidagi
ma’lumotlarni oshkor qilish talablarini belgilaydi, ular kompaniyaning barqarorlik bilan bog‘liq
tavakkalchiliklari va imkoniyatlariga tegishlidir. Xususan, kompaniya quyidagilar haqida
axborot taqdim etishi lozim:
-kompaniya tomonidan barqarorlikka oid tavakkalchiliklar va imkoniyatlarni kuzatish,
boshqarish va nazorat qilishda qo‘llaniladigan boshqaruv jarayonlari, nazoratlar va tartib
-
qoidalar;
-
kompaniyaning barqarorlik bilan bog‘liq tavakkalchiliklar va imkoniyatlarni boshqarish
strategiyasi;
-kompaniya tomonidan ushbu tavakkalchiliklar va imkoniyatlarni aniqlash, baholash,
ustuvorlashtirish va kuzatishda qo‘llaniladigan jarayonlar;
-kompaniyaning barqarorlikka oid tavakkalchiliklar va imkoniyatlarga nisbatan faoliyati,
shu jumladan tashkilot belgilagan yoki qonun hamda me’yoriy hujjatlar bilan belgilangan
maqsadlar sari erishilgan natijalar.(ifrs.org, 2025)
Tahlil va natijalar muhokamasi.
IFRS S1
–
Barqarorlik bilan bog‘liq moliyaviy axborotni oshkor qilish bo‘yicha
umumiy talablar
–
bu kompaniyalar uchun barqarorlikka oid axborotni moliyaviy hisobdorlik
doirasida qanday tarzda, shaklda va mazmunda taqdim etish kerakligini aniqlab beruvchi
xalqaro standartdir. Bu standart kompaniyaning moliyaviy ahvoliga bevosita yoki bilvosita
ta’sir
qiluvchi barqarorlik omillarini oshkor etishni talab qiladi. IFRS S1’ning asosiy maqsadi –
investorlar va manfaatdor tomonlarga kompaniyaning uzoq muddatli qiymatini aniqlash va
baholashda yordam beruvchi axborotni taqdim etishdir.
1-rasm. IFRS S1
–
Barqarorlik bilan bog‘liq moliyaviy axborotni oshkor qilish bo‘yicha
umumiy talablar
Manba:
IFRS S1
–
Barqarorlik bilan bog‘liq moliyaviy axborotni oshkor qilish standarti ma’lumotlari
asosida muallif tomonidan shakllantirilgaan.
IFRS S1 mustaqil standart bo‘lishiga qaramay, u odatda
IFRS S2
–
Iqlim bilan bog‘liq
oshkor etishlar
bilan birgalikda qo‘llaniladi. IFRS S1 umumiy talablarni belgilasa, IFRS S2
iqlim mavzusidagi maxsus oshkor etishlarni ko‘zda tutadi. Shuningdek, IFRS S1 GRI, TCFD, va
boshqa barqarorlik standartlariga muvofiqlikni kuchaytirish uchun ishlab chiqilgan. Ushbu
IFRS S1
–
Barqarorlik bilan
bog‘liq moliyaviy axborotni
oshkor qilish bo‘yicha
umumiy talablar
Ushbu risk va imkoniyatlar
kompaniya moliyaviy
hisobotlariga qanday ta’sir
ko‘rsatishi mumkinligi.
Axborot shaffofligi va
taqqoslanish imkoniyatini
oshirish.
Strategiya va boshqaruv
tizimi orqali barqarorlikka
oid risk va imkoniyatlarni
qanday aniqlash va
boshqarish.
Iqtisodiy taraqqiyot va tahlil, 2025-yil, aprel
www.sci-p.uz
126
Standart tashkilotdan barqarorlikka oid tavakkalchiliklar va imkoniyatlar haqida axborot
taqdim etishni talab qiladi, bu tavakkalchiliklar va imkoniyatlar tashkilotning pul oqimlariga,
moliyaviy manbalarni olish imkoniyatiga yoki kapital narxiga qisqa, o‘r
ta yoki uzoq muddatda
ta’sir ko‘rsatishi mumkin. Ushbu Standart maqsadlari doirasida, bu tavakkalchiliklar va
imkoniyatlar birgalikda “kompaniyaning istiqboliga asosli ta’sir ko‘rsatishi mumkin bo‘lgan
barqarorlik bilan bog‘liq tavakkalchiliklar va imkoniyatlar” deb ataladi.
Kompaniya ushbu
Standartni IFRS Barqarorlik Axboroti Standartlariga muvofiq barqarorlik bilan bog‘liq
moliyaviy axborotlarni tayyorlash va hisobot berishda qo‘llashi kerak.Kompaniyaning
istiqboliga asosli ta’sir ko‘rsatishi mumkin bo‘lmagan barqarorlikka
oid tavakkalchiliklar va
imkoniyatlar ushbu Standart doirasidan tashqarida qoladi. Boshqa IFRS Barqarorlik Axboroti
Standartlari kompaniyaning aniq barqarorlikka oid tavakkalchiliklar va imkoniyatlar haqida
oshkor qilishi kerak bo‘lgan ma’lumotlarni belgilaydi.
Kompaniya IFRS Kompaniya
barqarorlikka oid tavakkalchiliklar va imkoniyatlar haqida tashkilotning istiqboliga asosli ta’sir
ko‘rsatishi mumkin bo‘lgan moddiy axborotni oshkor qilishi kerak.
Barqarorlikka oid moliyaviy
axborotlarni oshkor qilishida, axborot moddiy bo‘ladi, agar uni chiqarib tashlash, noto‘g‘ri
ifodalash yoki yashirish asosiy foydalanuvchilarning, ya'ni umumiy maqsadlar uchun moliyaviy
hisobotlarni (moliyaviy hisobotlar va barqarorlikka oid moliyaviy axborotlarni o‘z ichiga olgan)
asosida qarorlar qabul qilishlariga ta’sir ko‘rsatishi mumkin deb hisoblansa. Bu hisobotlar
ma'lum bir hisob beruvchi kompaniya haqida axborot taqdim etadi. Agar boshqa IFRS
Barqarorlik Axboroti Standarti belgilangan holatlarda boshqacha ruxsat bermasa yoki talab
qilmasa, kompaniya quyidagilar haqida axborot taqdim etishi kerak:
(a) Boshqaruv
—
Kompaniya tomonidan barqarorlikka oid tavakkalchiliklar va
imkoniyatlarni kuzatish va boshqarishda qo‘llaniladigan boshqaruv jarayonlari, nazoratlar va
tartib-qoidalar
(b) Strategiya
—
Kompaniya tomonidan barqarorlikka oid tavakkalchiliklar va
imkoniyatlarni boshqarishda qo‘llaniladigan yondashuv
(c) Risklarni boshqarish
—
Kompaniya tomonidan barqarorlikka oid tavakkalchiliklar va
imkoniyatlarni aniqlash, baholash, ustuvorlashtirish va kuzatish jarayonlari
(d) Ko‘rsatkichlar va maqsadlar —
Kompaniyaning barqarorlikka oid tavakkalchiliklar va
imkoniyatlarga nisbatan faoliyati, shu jumladan tashkilot belgilagan yoki qonun hamda
me’yoriy hujjatlar bilan belgilangan maqsadlar sari erishilgan natijalar.
Quyida kompaniyalar barqarorligiga oid tavakkalchiliklar va imkoniyatlar tarkibini
ko’rib chiqamiz
.
2-rasm. Barqarorlikka oid tavakkalchiliklar va imkoniyatlar asosiy tushunchalari
Manba:
ISSB Standards
—
Sustainability-related risks and opportunities and the disclosure of
material information (2023).
The value chain-Qiymat zanjiri
Resources and relationships-Resurslar va munosabatlar
Dependencies and impacts-
Bog’liqlik va ta’sirlar
Sustainability-related risks and opportunities that could reasonably be expected to affect
prospects- Barqarorlikka oid xatarlar va imkoniyatlar: Kelajakdagi kutilgan ta'sirlar
could reasonably be expected to affect prospects
Iqtisodiy taraqqiyot va tahlil, 2025-yil, aprel
www.sci-p.uz
127
Barqarorlikka oid tavakkalchiliklar (Sustainability-related risks) bu, tashkilotning
kelajakdagi ish faoliyatiga va iqtisodiy barqarorligiga salbiy ta'sir ko‘rsatishi mumkin bo‘lgan
tavakkalchiliklardir. Tavakkalchiliklar ko‘pincha atrof
-muhit, ijtimoiy masalalar yoki
boshqaruv tizimlariga oid bo‘ladi. Masalan, iqlim o‘z
garishi, tabiatni himoya qilishga oid
qonunlar, yoki mehnat huquqlarining buzilishi kabi faktlar tashkilotning faoliyatini ta'sir qilishi
mumkin. Barqarorlikka oid imkoniyatlar (Sustainability-related opportunities): Bu, tashkilot
uchun ijobiy o‘sish yoki
rivojlanish imkoniyatlarini taqdim etuvchi omillarni anglatadi.
Masalan, energiya samaradorligini oshirish, barqaror mahsulotlarni ishlab chiqarish yoki
ijtimoiy mas'uliyatni oshirish orqali yangi bozorlarni egallash imkoniyatlari. Ushbu
imkoniyatlar barqarorlikni ta'minlash va raqobatbardoshligini yaxshilash uchun imkoniyatlar
yaratadi.
Qiymat zanjiri
—
bu mahsulot yoki xizmatni yaratish va etkazib berish jarayonida amalga
oshiriladigan barcha faoliyatlar va jarayonlarning to'plamidir. Ushbu jarayonlar
kompaniyaning raqobatbardoshligini oshirish va mijozlarga qiymat taqdim etishga yordam
beradi. Qiymat zanjirining maqsadi
—
kompaniyaning operatsiyalarini yaxshilash,
resurslardan samarali foydalanish, xarajatlarni kamaytirish va mijozlar uchun eng yuqori
qiymatni yaratishdir. Resurslar kompaniyaning o'z faoliyatini davom ettirish va rivojlantirish
uchun zarur bo‘lgan barcha moddiy va nomoddiy vositalar va aktivlardir. Ular
kompaniyaning
qiymat yaratish jarayonida muhim rol o‘ynaydi. Resurslar quyidagi turdagi bo‘lishi mumkin:
1 jadval
Barqarorlikka oid risklar va imkoniyatlarni aniqlashda asosiy kontseptiyalarni
qo‘llashga oid jarayonlar
Barqarorlikka oid xatarlar va
imkoniyatlarni tashkil etuvchi asosiy
tamoyillar.
Asosiy tamoyillarni qo‘llash orqali
barqarorlikka oid xatarlar va imkoniyatlarni
aniqlash.
The value chain-Qiymat zanjiri
Tashkilot o'zining qiymat zanjirining doirasini
baholaydi va uning manfaatdor tomonlar, jamiyat,
iqtisodiyot va tabiiy muhit bilan bo'lgan o'zaro
aloqalarini hisobga oladi.
Resources and relationships-Resurslar va
munosabatlar
Kompaniya o'zining qiymat zanjiridagi resurslar va
munosabatlarni hisobga oladi.
Dependencies and impacts-
Bog’liqlik va
ta’sirlar
Kompaniya resurslar va munosabatlarga bo'lgan
qaramliklari va ta'sirini aniqlaydi.
Sustainability-related risks and
opportunities that could reasonably be
expected to affect prospects-
Barqarorlikka oid xatarlar va
imkoniyatlar: kelajakdagi kutilgan ta'sirlar
Kompaniya barqarorlikka oid xatarlar va
imkoniyatlarni aniqlaydi, bu xatarlar va
imkoniyatlar resurslar va munosabatlarga bo‘lgan
qaramliklar va ta'sirlardan kelib chiqib, uning
istiqbollariga ta'sir qilishi mumkin.
Moliyaviy resurslar: kompaniyaning moliyaviy aktivlari, shu jumladan, naqd pul,
investitsiyalar va kreditlar. Ular kompaniyaning operatsiyalarni moliyalashtirishga imkon
beradi.
Inson resurslari (Human resources): kompaniyaning xodimlari, ularning malakasi,
bilimlari, tajribasi va kompetensiyalari. Inson resurslari kompaniyaning ishlash
samaradorligini oshirishda muhim o‘rin tutadi.
Jismoniy resurslar (Physical resources): Fabrikalar, ofislar, uskunalar, transport
vositalari va boshqa jismoniy infratuzilma. Ushbu resurslar mahsulot ishlab chiqarish yoki
xizmat ko‘rsatish jarayonida zarur bo‘ladi.
Iqtisodiy taraqqiyot va tahlil, 2025-yil, aprel
www.sci-p.uz
128
Texnologik resurslar: Kompaniyaning texnologiya infratuzilmasi, dasturiy ta'minot, va
yangi texnologiyalar. Bu resurslar jarayonlarni avtomatlashtirish, mahsulotni yaxshilash va
innovatsion imkoniyatlar yaratishda muhimdir.
Ma'lumot va bilimlar (Intellectual resources): Kompaniyaning bilim bazasi, patentlar,
brendlar, tizimlar va boshqa intellektual aktivlar. Ushbu resurslar raqobatbardoshlikni
oshirishga yordam beradi.
Barqarorlikka oid xatarlar
—
bu kompaniyaning kelajagi uchun salbiy ta'sir ko‘rsatishi
mumkin bo‘lgan har qanday ekologik, ijtimoiy yoki boshqaruv omillaridir. Ushbu xatarlar
kompaniyaning moliyaviy holati, obro‘si, bozor pozitsiyasi va uzoq muddatli faoli
yatini xavf
ostiga qo‘yishi mumkin. Yuqorida keltirilganlardan kelib chiqib barqarorlikka oid risklar va
imkoniyatlarni aniqlashda asosiy kontseptiyalarni qo‘llashga oid jarayonlarni ko’rib chiqamiz
Xulosa va takliflar.
IFRS S1 korxonalar uchun barqarorlik bilan bog‘liq axborotni xalqaro miqyosda bir
xillikda taqdim etish imkonini beradi. Bu esa investorlar, kreditorlar va manfaatdor tomonlarga
yaxshiroq tushuncha beradi, shaffoflikni ta’minlaydi va global
moliyaviy barqarorlikka hissa
qo‘shadi. Kompaniyalar uchun endi bu talablar bajarilishi shunchaki "yaxshi amaliyot" emas,
balki muhim zaruratga aylanmoqda. IFRS S1’ni muvaffaqiyatli joriy qilish esa, uzoq muddatli
barqaror muvaffaqiyatga erishishda muhim omil hisoblanadi.
Xulosa sifatida quyidagilar shakllantirildi.
-IFRS S1 standarti korxonalarga barqarorlik xavf va imkoniyatlarini tizimli ravishda
aniqlash, moliyaviy natijalar bilan bog‘lash va manfaatdor tomonlarga ochiq ko‘rinishda taqdim
etishga imkon beradi.
-sanoat sektori uchun ushbu yondashuv ayniqsa dolzarb, chunki u atrof-muhitga katta
ta’sir ko‘rsatadi va energiya, xomashyo kabi omillarga juda bog‘liq.
-kelajakda
IFRS S1 va S2 standartlarini boshqa tarmoqlarga (masalan, qishloq xo‘jaligi,
transport, moliya) tatbiq etish orqali barqaror rivojlanishning global darajadagi monitoringi va
baholash imkoniyatlari kengayadi.
-
tadqiqot va ta’lim sohasi uchun
bu standartlar zamonaviy moliyaviy hisobot yuritishdagi
transformatsion bosqichni anglatadi, shuningdek, yangi avlod mutaxassislarini tayyorlashda
muhim ahamiyatga ega.
Adabiyotlar/Литература/References:
Crowther, D., & Keating, G. (2023) "Corporate Sustainability and the Role of IFRS in
Environmental, Social, and Governance (ESG) Reporting." Journal of Corporate Social
Responsibility, 34(2), 155-177.
Healy, P. M., & Palepu, K. G. (2024) "The Role of Sustainability-Related Disclosures in
Strategic Decision Making." The Journal of Financial and Strategic Management, 29(3), 111-129.
IFRS S1 (2023) General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial
Information June 2023 IFRS S1 IFRS® Sustainability Disclosure Standard International
Sustainability Standards Board.
ifrs.org (2025) Available at: https://www.ifrs.org/issued-standards/ifrs-sustainability-
standards navigator/ifrs-s1-general-requirements/#about
Moon, P. J. (2023) "The Impact of IFRS Sustainability Reporting Standards on Corporate
Governance." International Journal of Financial Management, 21(4), 290-310.
Roberts, J. H. (2024) "Challenges in Implementing IFRS S1: A Critical Review." Accounting &
Finance Journal, 18(1), 44-62.
