Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
94
ные системы онлайн-платежей. Ключевым фактором совершения эффективных
онлайн-транзакций становятся инновационные цифровые решения, применяемые
в платежной индустрии. В современных условиях основные усилия участников
расчетно-платежных отношений должны быть направлены на бесперебойное и на-
дежное осуществление клиентских платежей, что позволит обеспечить рентабель-
ность бизнеса, финансовую, социальную стабильность и экономический рост.
Список литературы
1. Перцева С. Ю. Ключевые тренды развития российской платежной инду-
стрии // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2023. № 5-1. С. 123-128.
2. Перцева С. Ю. Трансформация платежной системы России в условиях санк-
ций // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2022. № 10-2. С. 291-298.
3. Туруев И. Б., Перцева С. Ю. Платежные системы в условиях новой реаль-
ности. М.: Аспект Пресс, 2023. 216 с.
4. ЦБ оценил объем похищенных кибермошенниками денег в 4,5 млрд руб.
URL: https://tass.ru/ekonomika/18194805
5. Bridgerpay @ MPE 2022: The demand for payment operations platforms and
other takeaway. URL: https://bridgerpay.com
6. Set up for payment success. URL: https://gocardless.com/solutions/success-plus
7. Future of payments. URL: https://www.raconteur.net/report/payments-2023
8. Global Cyber Insurance Market. URL: www.skyquestt.com
С. П. Першин
,
кандидат экономических наук, доцент,
Краснодарский университет
Министерства внутренних дел Российской Федерации
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ
Аннотация.
Статья посвящена исследованию понятия экономической без-
опасности и развитию механизмов ее обеспечения посредством применения
цифровых технологий. Рассматриваются вопросы организации работы системы
внутреннего контроля в целях обеспечения безопасности предприятия, также
правоохранительных органов по осуществлению контрольно-надзорной деятель-
ности, предупреждению и реагированию на внутренние и внешние угрозы; ана-
лизируются факторы, обуславливающие фактическое состояние защищенности
предприятия, cреди которых выделены личностные качества работников эконо-
мических субъектов и представителей государственных и муниципальных орга-
нов власти, а также условие ограниченности ресурсов, прежде всего, финансовых.
Предложено внедрение единой учетной системы, обеспечивающей формирова-
ние, обобщение, анализ и представление информации, необходимой для обеспе-
чения экономической безопасности. Как инструмент цифровых технологий такая
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
95
система, осуществляя регистрацию и сопровождение фактов хозяйственной жиз-
ни, обеспечит пользователей необходимыми в рассматриваемой связи сведениями
о деятельности всех участников экономических отношений.
Ключевые слова:
экономическая безопасность, учет, контроль, цифровые
технологии, единая учетная система, внедрение, правоохранительный орган,
администрирование
ECONOMIC SECURITY OF AN ECONOMIC ENTITY THE SUBJECT
IN THE DIGITAL ECONOMY
Abstract.
The article is devoted to the study of the concept of economic security
and the development of mechanisms to ensure it through the use of digital technologies.
The issues of organizing the work of the internal control system in order to ensure
the safety of the enterprise, as well as the work of law enforcement agencies in the
implementation of control and supervisory activities, prevention and response to internal
and external threats are considered, the factors determining the actual state of security of
the enterprise are analyzed, the harms of which are the personal qualities of employees
of economic entities and representatives of state and municipal authorities, as well as the
condition of limited resources, primarily financial. It is proposed to introduce a unified
accounting system that provides the formation, generalization, analysis and presentation
of information necessary to ensure economic security. As a tool of digital technologies,
such a system, by registering and maintaining the facts of economic life, will provide
users with the necessary information about the activities of all participants in economic
relations in the connection under consideration.
Keywords
:
economic security, accounting, control, digital technologies, unified
accounting system, implementation, law enforcement agency, administration
Введение.
Термин экономическая безопасность прочно вошел в жизнь рос-
сийского общества в последние годы. Толкований ему достаточно много. Есть
позиция, согласно которой под экономической безопасностью предприятия пони-
мается состояние обеспеченности ресурсами, необходимыми для осуществления
деятельности и извлечения прибыли, в других случаях акцент делается на эффек-
тивности использования ресурсов предприятия с целью нейтрализации внешних
угроз и внутренних, возможности работы в течение длительного времени, безо-
пасность воспринимается как некая защита или система не только прямо в фи-
нансах, но и во всех направлениях своей работы, что требует принятия различных
мер. При всех толкованиях могут указываться самые разнообразные направления
работы по обеспечению экономической безопасности предприятия с присущими
им методами, способами и приемами, формами их реализации, также направле-
ния и источники различных внутренних и внешних угроз с классификацией целой
массы факторов различного характера, перечисляться ресурсы предприятия, не-
обходимые для достижения все той же цели. Как видим рассматриваемое поня-
тие насыщается большим разнообразием составляющих элементов некой системы
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
96
действий, условий, обстоятельств. Если же говорить о практической реализации
обозначенной системы безопасности на уровне отдельного предприятия, то пред-
ставляется выполнение соответствующих функций руководителями, подразде-
лениями, отдельными специалистами, результаты которой являются показате-
лями устойчивости работы, факта и (или) степени достижения заданных целей.
Примененные при этом методы и приемы значительно отличаются и обусловлены
индивидуальными особенностями каждого хозяйствующего субъекта, квалифика-
цией его работников. Для государства важно обеспечить условия достижения эко-
номической безопасности отдельным предприятием и страны в целом, но при этом
должны соблюдаться требования законности, справедливости, неделимости безо-
пасности, когда безопасность одного субъекта достигается за счет рисков и угроз
для другого. Обеспечение соблюдения указанных требований составляет задачу
правоохранительной системы, посредством предупреждения, выявления, пресе-
чения и расследования правонарушений и преступлений в экономической среде.
Современные условия социально-экономических отношений характеризуются
повсеместным внедрением продуктов автоматизации, коммуникационных, циф-
ровых технологий, открывающие новые возможности обеспечения правопорядка
в государстве. Важно учесть актуальные тенденции и своевременно адаптировать
методы работы согласно стремительно изменяющимся условиям. Такой подход
требует должной научной интерпретации процесса адаптации правоохранитель-
ной системы, обоснованию предложений по внедрению автоматизированных тех-
нологий в среду экономической безопасности предприятия как элемента общей
безопасности государства.
Основная часть.
С организационной точки зрения реализация системы обе-
спечения экономической безопасности предприятия осуществляется различными
способами: от определения специфического функционала в рамках должностных
обязанностей каждого работника вплоть до организации работы специализиро-
ванного подразделения предприятия со своим штатом контролеров. Вопросы ре-
ализации такой системы составляют элемент применяемого предприятием ме-
ханизма внутреннего контроля с разработкой внутреннего нормативного акта,
четкого изложения обязанностей в этой связи каждого работника. Эффективность
поставленной работы во многом обусловлена возможностями предприятия обе-
спечить систему контроля информационными ресурсами, к примеру доступ
к сведениям о деятельности контрагентов, базе нормативно-правовых актов, про-
граммам обучения и повышения квалификации кадров, качества взаимодействия
с государственными, в том числе правоохранительными, органами. При прове-
дении служебных проверок в отношении работников предприятия, проверочных
мероприятий в отношении контрагентов, взаимоотношениях с представителями
государственной и муниципальной власти могут возникнуть случаи нарушения
закона. К уличенному в нарушении внутреннего порядка, закона работнику, так-
же работнику, допустившему и (или спровоцировавшему) хищения, растрату,
недостачу и иной ущерб предприятию применяются меры принуждения и ответ-
ственности, нарушающие его гражданские права. В свою очередь проверяемый
контрагент может оказаться в ситуации распространения в отношении него лож-
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
97
ных сведений, приводящей к ухудшению его деловой репутации. Также отметим,
что с представителями органов власти могут возникнуть конфликты по вопросам
применения норм права. Такие деяния становятся предметом рассмотрения пра-
воохранительного органа при поступлении к нему соответствующей информации
в форме заявления, сообщения о правонарушении, информации из иных источни-
ков. Проверочные мероприятия занимают время, требуют привлечения значитель-
ных сил и средств для их осуществления. Статистика показывает наличие про-
блем в области экономической безопасности предприятия, по-прежнему имеют
место быть правонарушения и ошибки, совершаемые работниками, контрагент
может оказаться мошенником, фирмой-однодневкой, регистрируются должност-
ные и коррупционные правонарушения и преступления, далека от совершенства
контрактная система государственных и муниципальных закупок.
В свою очередь государство реализуя функционал по обеспечению экономи-
ческой безопасности на уровне хозяйствующего субъекта осуществляет контроль
превышения полномочий работниками, который проявляется в фактах нарушения
правовых норм в сфере защиты интересов экономических субъектов и физических
лиц, государства, собственности, общественного порядка и общественной безо-
пасности. Одной из актуальных тенденций развития правоохранительной деятель-
ности в современных условиях является применение так называемого риск-ориен-
тированного подхода, предполагающего зависимость формы, продолжительности
и периодичности мер профилактики правонарушения от вида деятельности эконо-
мического субъекта, используемых им производственных объектов. Значительные
успехи в области контроля достигнуты с внедрением автоматизированных техно-
логий в работу налоговых органов, позволяющим объединить и исследовать мас-
сив информации о деятельности хозяйственников. Не менее значимым элементом
контроля может служить функционал автоматизированной платформы цифрового
рубля. Также видится эффективным применение современных учетных автомати-
зированных технологий, в части экономической безопасности предприятия, по-
зволяющих обобщить информацию обо всех фактах хозяйственной жизни эконо-
мических субъектов и предупредить риски правонарушения.
Актуализация вопросов обеспечения экономической безопасности отражает-
ся в программах развития деятельности уполномоченных государственных и му-
ниципальных органов, расширяются предложения по обучению по программам
экономической безопасности в образовательных организациях, программам по-
вышения квалификации, предлагаются коммерческие услуги контроля и аудита
хозяйственной деятельности. Однако условие ограниченности ресурсов не позво-
ляет реализовать многие инициативы. Здесь, прежде всего, необходимо говорить
о финансовых ресурсах, это бюджетные денежные средства, направляемые на
функционирование правоохранительных органов, реализацию государственных
программ (проектов) в сфере финансовой грамотности, обучения и переподготов-
ки кадров, повышения квалификации. Если денежные средства будут отправлять-
ся в указанном направлении, то скорее всего пострадает финансирование иных
направлений бюджетного расхода, а существенные, в том числе организационные,
меры не предпринимаются в связи с тем, что имеющийся уровень эффективности
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
98
реализуемой системы обеспечения экономической безопасности в фактических
условиях ограниченности ресурсов достаточен. Для отдельного предприятия за-
траты на содержание службы контроля, внутреннего аудитора или соответству-
ющих услуг сторонних организаций могут быть существенными, а эффект, воз-
можно, не так очевиден, как того ожидают руководители предприятия. Реализация
программ обучения, переподготовки и повышения квалификации также не всегда
дает ожидаемого результата, здесь сложности возникают с интеллектуальными
способностями, уровнем изначальной подготовки обучаемого, возможно, главное
– с его мотивацией. И в этой связи важно не забывать о постоянной актуализации,
воспитании и развитии таких важных качеств личности, как патриотизм, ответ-
ственность, учет общественного интереса. Понимание условий, определивших
состояние социально-экономического положения, становится стимулирующим
фактором развития указанных качеств и в этой связи требует осведомленности,
доступной информации для оценки ситуации. Состояние рассматриваемого во-
проса также упирается в показатели производительности и качества труда каж-
дого работника, пусть то работник хозяйствующего субъекта либо представитель
органа государственной и муниципальной власти.
Таким образом, фактическое состояние защищенности предприятия обуслов-
лено совокупностью обстоятельств, определяемых условием ограниченности ре-
сурсов. Выход на более качественный уровень видится в применении современ-
ных цифровых технологий, способных с наименьшими затратами значительно
повысить результативность политики в сфере экономической безопасности. Такой
инструмент должен быть способен представить отчетные сведения и лицах, при-
нявших решения и последствиях решений и действий. Решением может стать ис-
пользование единой учетной системы, которая на основе бухгалтерской техноло-
гии регистрации фактов хозяйственной жизни способна обеспечить формирование,
накопление, обработку и представление информации, необходимой для реализации
контрольных процедур как предприятием, так и контролирующими правоохрани-
тельными органами [1. С. 171–215, 2]. Она, выступая атрибутом цифрового разви-
тия государства, позволяет объединить учетные данные всех участников экономи-
ческих отношений, посредством алгоритмов контроля (контрольных соотношений)
предоставить предприятию возможность предупредить внешние угрозы, в частно-
сти, мошеннические действия со стороны контрагентов, недобросовестные дей-
ствия со стороны представителей органов государственного механизма, поставить
и осуществлять учет своей хозяйственной деятельности. Правоохранительные
органы получают возможность с наименьшими затратами сил и средств осущест-
влять контрольно-надзорную деятельность. Формируемая единой учетной систе-
мой отчетная информация обеспечивает информационную потребность и создает
осведомленность всех участников хозяйствования и его администрирования.
Заключение.
Понятие экономической безопасности сегодня наполняется
различным толкованием, но определяет единую цель обеспечения состояния за-
щищенности экономического субъекта от существующих и потенциальных угроз.
Сложная экономическая и политическая конъюнктура, быстрые изменения соз-
дают необходимость непрерывного развития приемов обеспечения безопасности
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
99
и поиска способов ускорения и повышения эффективности применяемых меро-
приятий по ее обеспечению. Существенный потенциал в этом процессе видит-
ся в применении технологий цифровой среды в форме единой учетной системы,
представляющей инструмент совершения и учета фактов хозяйственной жизни,
автоматизированные алгоритмы которой способны обеспечить всех пользовате-
лей необходимой информацией, одновременно становясь инструментом контроля
и оперативного взаимодействия хозяйственников с администрирующими, право-
охранительными органами государственного механизма.
Список литературы
1. Першин С. П., Сигидов Ю. И. Администрирование экономических отноше-
ний на основе инструментов учетной системы: монография. Краснодар: КубГАУ,
2018. 237 с.
2. Першин С. П. Элементы технологии цифровых активов в хозяйственной
среде посредством единой учетной системы // Инновационная экономика: пер-
спективы развития и совершенствования. 2023. № 2 (68). С. 138-142.
К. А. Пономарева
,
доктор юридических наук, доцент,
Научно-исследовательский институт
Министерства финансов Российской Федерации
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЦИФРОВЫХ БИЗНЕС-МОДЕЛЕЙ:
ГЕНЕЗИС И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
Аннотация.
В статье выявлены правовые вызовы фискальным интересам го-
сударства, связанные с изменениями в формах и инструментах международного
регулирования налогообложения глобальной прибыли цифровых бизнес-моделей
и развитием односторонних налоговых мер как альтернативы этим проектам. На
основании анализа международного и зарубежного опыта сделаны выводы о пра-
вовой природе налогов на цифровые услуги и их роли с точки зрения определения
угроз и рисков налоговой безопасности государства.
Ключевые слова:
налоговое право, налоговая безопасность, новые вызовы,
национальная фискальная база, международное налогообложение, цифровая эко-
номика, цифровые бизнес-модели, налог на цифровые услуги
Финансирование:
исследование выполнено за счет гранта Российского науч-
ного фонда № 23-78-10160, https://rscf.ru/project/23-78-10160/
TAXATION OF DIGITAL BUSINESS MODELS: GENESIS AND PROSPECTS
OF DEVELOPMENT OF LEGAL REGULATION
Abstract.
The article identifies legal challenges to the fiscal interests of the Russian
state related to changes in the forms and instruments of international regulation of taxation
