Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
25
Ю. Н. Гамбеева
,
старший преподаватель,
Московский государственный университет
имени М. В. Ломоносова,
филиал в городе Севастополе
Н. Н. Кожухова
,
старший преподаватель,
Московский государственный университет
имени М. В. Ломоносова,
филиал в городе Севастополе
ЦИФРОВАЯ ТРАНСФОРМАЦИЯ НАЛОГОВОГО
АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИИ
Аннотация.
В статье рассматриваются основные тенденции развития систе-
мы налогового администрирования в условиях цифровой трансформации экономи-
ки. Определены основные этапы внедрения цифровых технологий в деятельность
налоговых органов России. Проанализированы основные направления цифровой
модернизации налогового администрирования. Сделан вывод о влиянии новых
бизнес-моделей на коммуникационный процесс между налогоплательщиками
и налоговыми органами, требующий применения современных цифровых техно-
логий. Также определены основные возможности и угрозы цифровизации налого-
вого администрирования.
Ключевые слова:
модернизация
налоговой системы, налоговое админи-
стрирование, цифровизация, цифровая платформа, цифровые сервисы, цифровые
технологии, цифровая трансформация
DIGITAL TRANSFORMATION OF TAX ADMINISTRATION IN RUSSIA
Abstract.
The article considers the main trends in the development of the tax
administration system in the conditions of digital transformation of the economy. The
main stages of introduction of digital technologies in the activities of tax authorities of
Russia are defined. The main directions of digital modernisation of tax administration
are analysed. The conclusion is made about the impact of new business models on the
communication process between taxpayers and tax authorities, which requires the use of
modern digital technologies. The main opportunities and threats of digitalisation of tax
administration are also identified.
Keywords
:
modernization of the tax system, tax administration, digitalization,
digital platform, digital services, digital technologies, digital transformation
Главные факторы развития современной экономики – цифровизация, стре-
мительно протекающие бизнес-процессы в сети Интернет, мобильные комму-
никационные сети. Преобразования в российской экономике невозможны без
совершенствования работы Федеральной налоговой службы, обеспечивающей на-
логовые поступления в бюджетную систему страны. Создание комфортной среды
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
26
для налогоплательщиков, которая максимально упростит процесс взаимодействия
с налоговыми органами, актуализирует вопрос цифровой трансформации систе-
мы налогового администрирования и внедрения современных информационных
технологий, аналитических инструментов и больших данных. Это позволит из-
менить отношения между налогоплательщиками и налоговой службой, улучшить
качество обслуживания, укрепить механизм налоговой дисциплины и сделать на-
логовую службу более эффективной, при которой платить налоги проще, чем от
них уклоняться.
Глобальная цель цифровой трансформации налоговых органов – создание
адаптивной цифровой платформы и виртуальной сети фискальных отношений.
Это позволит упростить работу по обработке огромных баз данных, снизить влия-
ние человеческого фактора, минимизировать административное бремя и рутинные
действия, сосредоточив контрольно-надзорную деятельность на нарушителях.
Налоговые органы выступают крупнейшим агрегатором информации. Как
отмечает М. В. Мишустин: «ФНС обрабатывает информацию о 165 млн чело-
век, 4 млн юридических лиц, около 4 млн индивидуальных предпринимателей;
….ежегодная автоматическая обработка 76 млн налоговых деклараций, 15 млрд
счетов-фактур по НДС, 250 млн сделок» [3]. Поэтому ФНС в условиях цифро-
визации экономики все активнее использует передовые цифровые технологии
для решения актуальных задач в процессе модернизации системы налогового
администрирования.
Цифровая модернизации налогового администрирования направлена на со-
здание цифровой платформы, включающей семь уровней (рис. 1). Базовый уро-
вень включает реестр населения страны, основанный на данных реестров ЗАГС
и оцифрованных архивных данных. Второй уровень представлен данными о раз-
ных аспектах жизни налогоплательщиков, позволяющими собрать максимально
полные сведения. Затем идут информация из кадастров имущества, госорганов,
данные о продажах онлайн-кассов и систем маркировки товаров, тем самым соз-
дается полноценная картина налоговой базы страны. Следующий шаг – форми-
рование архитектуры прозрачной виртуальной транзакционной экосистемы, в ко-
торой все хозяйствующие субъекты будут иметь возможность регистрировать
сделки. На этом уровне будут автоматически исчисляться налоговые обязатель-
ства и удерживаться налоги, что сделает налоговые процессы удобными и неза-
метными для участников операций. Формирование виртуальной среды позволит
использовать автоматизированные виды налогового контроля и управлять поведе-
нием налогоплательщиков.
Налоговая служба – один из наиболее активных органов власти, использую-
щий цифровые технологии. Процесс цифровой трансформации налоговой систе-
мы России происходит постепенно и начался еще в начале 1990-х годов. Основные
этапы внедрения цифровых технологий (табл. 1.) в налоговой сфере условно мож-
но разбить на два периода: с начала 1990-х гг. до 2010 года и с 2010 года по на-
стоящее время. Второй этап – своеобразная IT-революция – связан с деятельно-
стью премьер-министра Михаила Мишустина, возглавлявшим налоговую службу
в 2010–2020 годах и выступающим за широкое внедрение «цифры».
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
27
Рис. 1. Платформа налоговой администрации
Таблица 1
Основные этапы внедрения цифровых технологий в деятельность
налоговых органов России [1, 5]
Годы
Основные процессы по цифровизации и цифровой трансформации
налоговых органов
1993–1995 Начало модернизации и повышение уровня информатизации Государ-
ственной налоговой службы РФ
1997
Первый официальный веб-сайт Государственной налоговой службы РФ.
Концепция АИС «Налог-2»
2002
Разработка и внедрение стандарта электронной обработки информации
в деятельности налоговых органов.
Прием и обработка электронных форм налоговых деклараций;
Использование ведомственной интегрированной телекоммуникационной
сети
2010
Внедрение государственной услуги в электронном виде: информиро-
вание налогоплательщиков о задолженности через «Личный кабинет
налогоплательщика».
Проектирование архитектуры АИС «Налог-3»
2012
Расширение функциональных возможностей сервиса «Личный кабинет
налогоплательщика для физических лиц».
Сервис электронной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей на официальном сайте ФНС России
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
28
Годы
Основные процессы по цифровизации и цифровой трансформации
налоговых органов
2013
Тестирование АИС «Налог-3».
Первая версия АСК НДС.
Модернизация веб-сайта ФНС России
2014
Использование программных компонентов функционального блока № 1
АИС «Налог-3».
Сервис «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица»
2015
Сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпри-
нимателя»
2016–2017 Внедрение и использование онлайн-касс
2018
Запуск информационной системы «ЕГР ЗАГС».
Тестирование АСК НДС 3
2019
Мобильное приложение «Мой налог» для специального налогового ре-
жима «Налог на профессиональный доход»
2022
Внедрение автоматизированной упрощенной системы налогообложения
(АУСН)
В последнее десятилетие проведены крупномасштабные реформы по совер-
шенствованию процесса уплаты налогов. Новые бизнес-модели изменили формат
отношений между налогоплательщиками и налоговой службой [2]. ФНС России
постепенно консолидирует большие данные за счет внедрения цифровых техно-
логий (табл. 2).
Таблица 2
Основные цифровые технологии ФНС России
Технология
Характеристика
АИС «Налог-3»
Центральная функция налогового администрирования.
Не имеет аналогов в России и в мире.
Централизуются данные из 800 разрозненных баз по всей
стране
Электронные сервисы
Доступ к 50 электронным сервисам
Облачные сервисы
регистрации
Централизованный учет, регистрация и идентификация
налогоплательщиков
Электронные выписки
Представление сведений из реестров в форме электронного
документа
Контроль и учет дина-
мики товародвижения
Система отслеживания товародвижения по территории
Евразийского экономического союза на основе присвоения
импортируемым товарам обязательного идентификатора для
пресечения производства и сбыта контрафактной продукции
Окончание табл. 1
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
29
Технология
Характеристика
Единая система
межведомственного
взаимодействия
Комплексная автоматизация процессов приема, обработки
и анализа сведений, находящихся в ведении ФНС России для
обмена информацией между различными ведомствами для
предоставления государственных или муниципальных услуг
Онлайн-кассы
Передача данных о кассовых операциях в режиме онлайн.
Обеспечивается контроль всех розничных продаж, ликвиди-
рована кассовая отчетность, сокращение количества прове-
рок, повышение прозрачности экономики
АСК НДС-2
Сбор и анализ данных по всем сделкам в реальном времени.
Роботизированные проверки (система автоматически нахо-
дит подозрительные расхождения и самостоятельно направ-
ляет запросы).
Интеграция контрольной работы в учетные системы налого-
плательщиков
ЕГР ЗАГС
Централизация данных о населении в одной экосистеме.
Система заменила более 6 тысяч разрозненных региональных
информационных систем. Сведения из ЕГР ЗАГС поступают
в централизованную подсистему АИС Налог-3, что позволяет
осуществить адресное представление льгот, повысить эффек-
тивность администрирования бюджетных расходов
Использование цифровых технологий открывает новые возможности и пер-
спективы в налоговом администрировании [4]:
– взаимовыгодное сотрудничество налогоплательщика и налоговых органов;
– алгоритмизация начислений;
– введение новых налоговых режимов;
– сокращение количества проверок;
– прозрачность;
– упрощение процедуры заполнения платежных документов;
– повышение эффективности налогового администрирования.
Однако существуют и потенциальные угрозы:
пределы автоматизации и трудности алгоритмизации и автоматизации дизай-
на расчета налогов;
– появление новых бизнес-моделей, затрудняющих идентификацию налого-
выми органами денежных потоков;
– риски раскрытия налоговой тайны;
– системные сбои и баги программного обеспечения.
Налоговое администрирование стремительно перемещается в вирту-
альное пространство и подстраивается под запросы современного общества.
Налогоплательщики не хотят сами производить расчеты и вручную заполнять де-
кларации, не терпимы к значительным временным лагам в получении и обработке
информации. Населению нужны высокие стандарты качества и скорости обслу-
живания. Государство, подстраиваясь по современные вызовы, выстаивает новый
формат взаимодействия с гражданами. Основной тренд – создание проактивных
систем, удобных цифровых платформ и мобильных приложений. Федеральная на-
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
30
логовая служба ведет системную работу по совершенствованию налогового адми-
нистрирования, в основе которого лежит клиентоориентированный подход.
Список литературы
1. Колчин С. П., Анисимова А. А. Развитие цифровых налоговых сервисов
в России на фоне общемировых трендов // Налоги и налогообложение. 2020. № 2.
2. Ксенда В. М. Цифровизация налогового администрирования: современная
модель и перспективы развития // Вестник Волгоградского государственного уни-
верситета. Экономика. 2021. Т. 23, № 4. С. 192-204.
3. М. В. Мишустин: цифровизация налоговых органов позволяет строить
экономику доверия. URL:
http://www.fa.ru/org/faculty/nin/News/2019-03-19-1.aspx
4. Синельников-Мурылев С. Г., Милоголов Н. С., Берберов А. Б. Цифровизация
налогового администрирования в России: возможности и риски // Экономическая
политика. 2022. № 2.
5. Чумикова, Е. Д. Внедрение цифровых технологий в процессы налогового
администрирования Российской Федерации / Е. Д. Чумикова, В. Ю. Самойлова, Т.
Е. Тотикова // Молодой ученый. 2022. № 49 (444). С. 108-110.
Е. Г. Гуреева
,
кандидат экономических наук, доцент,
Пермский национальный исследовательский
политехнический университет
К. А. Гуреев
,
кандидат экономических наук, доцент,
Пермский национальный исследовательский
политехнический университет
ПАНЕЛИ МОНИТОРИНГА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЙ РОССИИ КАК БИЗНЕС-КОМПЛЕКСОВ –
НОВЫЙ ИНСТРУМЕНТ МНОГОУРОВНЕВОГО УПРАВЛЕНИЯ
Аннотация.
Традиционные инструменты экономического анализа, в том чис-
ле и финансового, в условиях цифровой экономики получают значительный рычаг
в своем развитии. Экспериментальные панели финансового мониторинга пред-
приятий России как бизнес-комплексов, разрабатываемых с использованием BI-
систем, как первый практический опыт выявил ряд проблем научного и практиче-
ского характера. Панели мониторинга финансового состояния классифицированы
по различным признакам. Определены потенциальные потребители и возможности
использования ими нового цифрового инструмента. Выявлены проблемы, требую-
щие методической проработки. Обоснованы затраты и необходимость экономиче-
ской и финансовой поддержки нового направления в области развития цифровых
инструментов.
