Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
Digital Technologies in the System of Public Legal (State-Legal) Relations
Цифровые технологии в системе теоретико-исторических правовых наук
Digital Technologies in the System Theoretical and Historical Legal Sciences
107
в реестр российского программного обеспечения, и внесении изменений в Правила
формирования и ведения единого реестра российских программ для электронных
вычислительных машин и баз данных».
URL: https://base.garant.ru/71638522
4. Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере
закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных
нужд».
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_144624
5. Указ Президента Российской Федерации от 21.07.2020 № 474 «О нацио-
нальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года».
URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_357927
6. Указ Президента Российской Федерации от 30 марта 2022 г. № 166 «О мерах
по обеспечению технологической независимости и безопасности критической ин-
формационной инфраструктуры Российской Федерации».
URL: http://www.kremlin.
ru/acts/bank/47688
7. Дальневосточный филиал «РГУП» использует отечественное программное
обеспечение для обучения студентов.
URL: https://feb.rgup.ru/?mod=pages&id=5403
А. М. Антонова
,
кандидат юридических наук, доцент,
Казанский инновационный университет имени В. Г. Тимирясова
ЦИФРОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ
Аннотация.
В статье рассматриваются особенности цифровизации налоговых
органов. Обозначены причины внедрения информационных технологий в деятельность
органов налоговой сферы. Рассмотрены особенности функционирования некоторых
информационных ресурсов для работы налоговых органов с налогоплательщиками.
Определены результаты применения цифровых технологий. Указаны сильные и слабые
стороны информационных ресурсов налоговых органов. Уделено внимание вопросу
применения информационных технологий в кадровой работе налоговых органов.
Ключевые слова
: цифровые информационные технологии, налоговые орга-
ны, информационные ресурсы, личный кабинет налогоплательщика, налоговый
контроль, налоговые доходы
DIGITAL TECHNOLOGIES IN TAX AUTHORITIES
Abstract.
This article discusses the features of digitalization of tax authorities.
The reasons for the introduction of information technologies in the activities of tax
authorities are outlined. The article discusses the features of the functioning of some
information resources for the work of tax authorities with taxpayers. The author defines
the results of the use of digital technologies. The strengths and weaknesses of information
resources of tax authorities are indicated. Attention is paid to the issue of the use
of information technologies in the personnel work of tax authorities.
Keywords
: digital information technologies, tax authorities, information resources,
taxpayer’s personal account, tax control, tax revenues
Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
Digital Technologies in the System of Public Legal (State-Legal) Relations
Цифровые технологии в системе теоретико-исторических правовых наук
Digital Technologies in the System Theoretical and Historical Legal Sciences
108
Современный мир не представляется сейчас без применения информационных
технологий. Использование информационных ресурсов в определенных сферах
деятельности является признаком развития и эффективности работы в этих сферах.
Естественно, актуально применение новых информационных технологий и в госу-
дарственном управлении [7].
Цифровизация в государственном управлении подразумевает «улучшение су-
ществующих в государственных органах процессов путем внедрения IT-технологий,
методов оптимизации и реинжиниринг процессов; анализ данных для принятия
решений» [2].
Начиная с 2012 г. осуществляется постепенный переход к получению гражда-
нами государственных услуг в электронном виде, а государственные органы вза-
имодействуют друг с другом межведомственно. Сегодня большинство всех услуг
оказывается электронно через Единый портал государственных и муниципальных
услуг (ЕПГУ).
В сложившихся реалиях Федеральная налоговая служба (далее
–
ФНС России)
одной из первых пошла по пути цифровой трансформации. Применение информа-
ционных технологий в работе налоговых органов направлено на улучшение качества
обслуживания налогоплательщиков и повышение эффективности деятельности
ФНС России. ФНС России выполняет задачу, определенную Стратегией развития
информационного общества в РФ на 2017–2030 гг.: «…создание российских ин-
формационных и коммуникационных технологий в целях получения государством
и гражданами новых технологических преимуществ использования и обработки
информации, доступа к ней, получения знаний, формирования новых рынков и обе-
спечения лидерства на них» [6].
К основным причинам внедрения IT-технологий в сферу налоговой политики
относятся следующие:
– высокий уровень коррупции;
– большое количество обращений налогоплательщиков, поступающих в на-
логовые органы;
– уклонение граждан и предприятий от уплаты налогов, сборов и страховых
взносов, вследствие чего в бюджет не поступают необходимые налоговые доходы
и происходит увеличение налоговой задолженности;
– отсутствие определенных инструментов налогового контроля в деятельности
налоговых органов [3. С. 128].
За несколько лет ФНС России сделала существенный скачок в применении
IT-технологий и изменении своей технологической инфраструктуры. Такие изме-
нения привели к увеличению налоговых доходов. «Налоговые поступления, ад-
министрируемые ФНС России, росли более высокими темпами, чем темпы роста
экономики и ВВП. В 2021 г. сумма доходов консолидированного бюджета РФ по
сравнению с 2020 г. выросла на 652,9 млрд рублей, или на 34,8 %, превысила про-
гнозную сумму доходов за 2021 г.» [8].
С каждым годом ФНС России продолжает внедрять новые информационные
цифровые сервисы в работу и занимается совершенствованием уже существую-
щих. Так, 1 января 2023 г. на сайте ФНС России применяется более 70 цифровых
Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
Digital Technologies in the System of Public Legal (State-Legal) Relations
Цифровые технологии в системе теоретико-исторических правовых наук
Digital Technologies in the System Theoretical and Historical Legal Sciences
109
сервисов, упрощающих процессы переработки информации, поступающей от
налогоплательщиков.
В настоящее время в деятельности ФНС России применяются и успешно
функционируют следующие IT-сервисы:
1. Автоматизированная информационная система «Налог-3» (АИС «Налог-3»).
2. Личный кабинет налогоплательщика.
3. Электронный документооборот (ЭДО).
4. Межведомственное взаимодействие.
5. Онлайн-кассы.
6. Мобильное приложение для регистрации самозанятых.
7. Единый реестр ЗАГС.
8. Квалифицированные электронные подписи.
9. Получение ИНН через Единый портал государственных и муниципальных
услуг.
Успешность применения сервисов ФНС России «Мой налог» доказывает уве-
личение на 69 % количества самозанятых в России за прошедший год.
Автоматизированная информационная система «Налог-3» (АИС «Налог-3»),
которая была внедрена приказом ФНС России от 1 июля 2019 г. № ММВ-7–12/333@
[10]. АИС «Налог-3» автоматизирует основные функции налоговых органов: прием
и обработку информации, формирование статистических данных и др. Она обеспе-
чивает эффективный налоговый контроль путем использования сервиса, хранящего
достоверную информацию о каждом налогоплательщике.
В рамках совершенствования цифровой деятельности в сфере налоговой
политики ФНС России планирует осуществить переход к более совершенной
автоматизированной системе, а именно АИС «Налог-4». Данная система должна
соответствовать современным условиям развития информационного общества.
Очень важным шагом в оперативном контроле налоговых органов за операция-
ми налогоплательщиков стало применение ими кассовых аппаратов, передающих
информацию в органы ФНС России.
Личный кабинет налогоплательщика предоставил возможность бесконтактно
общаться с налоговой службой, самостоятельно подавать декларации, оплачивать
налоги, узнавать свои налоговые задолженности, осуществить отправку заявления
на возврат или зачет переплаченной суммы налога, подавать заявления на получение
налоговых льгот и др. Этот удобный сервис для налогоплательщиков в 2022 г. при-
вел к увеличению по сравнению с 2021 г. на 51 % интернет-обращений населения.
Если налогоплательщик желает получить консультацию от опытных специа-
листов по вопросам налогообложения, он может получить эту услугу, позвонив
в колл-центр налоговых органов.
Отдельно стоит рассмотреть систему маркировки товаров
–
RFID-метки (для
меховых изделий) и QR-коды (для фармацевтических товаров применительно
к определенным видам лекарств). Анализ данных показал, что каждый четвертый
участник этого сектора легализован, а торговый оборот вырос в семь раз [13. С. 429].
Доля представленных деклараций налогоплательщиками в электронном виде
является 84,9 % от общего количества деклараций, при этом среднее время обработки
Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
Digital Technologies in the System of Public Legal (State-Legal) Relations
Цифровые технологии в системе теоретико-исторических правовых наук
Digital Technologies in the System Theoretical and Historical Legal Sciences
110
формализованных обращений составляет всего 10 дней, что, естественно, увеличивает
уровень удовлетворенности граждан качеством предоставления государственных ус-
луг ФНС России. Этот уровень, по данным отчетов ФНС России, составляет 99,79 %.
На сайте ФНС РФ разработан и апробирован в декабре 2022 г. порядок выявле-
ния мнений на сайте службы. По итогам опроса установлено, что 70 % опрошенных
в качестве предпочтительного канала обратной связи с ФНС России предпочитают
сам сайт, личный кабинет налогоплательщика или мобильное приложение. 86 %
граждан довольны взаимодействием с ФНС России (на основании независимого
исследования – 1,3 тыс. чел.) [8].
Таким образом, «внедрение технологии представления налоговой отчетности
в электронном виде способствует экономии времени сотрудников налоговых служб
на общение с налогоплательщиками, что, в свою очередь, влияет на показатели
рейтинга налоговых органов. Это происходит за счет повышения качества услуг,
предоставляемых налогоплательщикам» [9. С. 95–96].
Одним из важных шагов цифровизации налоговых органов стало введение
с 2023 г. единого налогового счета (ЕНС). ЕНС пополняется с помощью Единого
налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая сумма распре-
деляется между обязательствами налогоплательщика. Использование Единого
налогового счета повысит прозрачность сбора налогов, в результате чего налого-
плательщики будут как на ладони.
В 2023–2024 годах ФНС России «планирует по цифровым технологиям ис-
пользовать машинное обучение и нейросети для создания голосового ассистента для
консультаций, а также использовать машинное обучение и нейросети для создания
классификаторов по вновь поступаемым вопросам и товарным наименованиям»
[11. С. 147].
Одним из важнейших этапов информатизации государственного управления
являются разработка и внедрение информационно- коммуникационных технологий
в профессиональную деятельность государственных гражданских служащих, кото-
рые в свою очередь нацелены на «создание условий для открытого и объективного
отбора кандидатов для замещения должностей государственной гражданской службы,
а также их последующего учета в рамках автоматизированных систем» [5. С. 16].
Внедрение информационно-коммуникационных технологий на государствен-
ную гражданскую службу, в том числе в процесс отбора кандидатов для замеще-
ния вакантных должностей государственной гражданской службы, должно быть
направлено на решение следующих задач:
1) повышение эффективности и результативности государственного управления;
2) создание условий для осуществления доступа граждан к информации о дея-
тельности государственных органов, включая вопросы кадровой политики;
3) создание, внедрение и развитие автоматизированных информационных
систем в государственных органах;
4) создание условий для повышения компьютерной грамотности государствен-
ных гражданских служащих;
5) создание условий для развития информационной культуры государственных
служащих;
Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
Digital Technologies in the System of Public Legal (State-Legal) Relations
Цифровые технологии в системе теоретико-исторических правовых наук
Digital Technologies in the System Theoretical and Historical Legal Sciences
111
6) упрощение поиска информации о вакантных должностях государственной
гражданской службы;
7) повышение эффективности принятия кадровых решений и оптимизации
кадровой работы [1. С. 151].
Следует обратить внимание на то, что в налоговых органах применяются ин-
формационные технологии не только в сфере налогового администрирования, но
и в сфере кадровой политики государственных гражданских служащих налоговых
органов. На территории России действует федеральная государственная информа-
ционная система «Единая информационная система управления кадровым составом
государственной гражданской службы Российской Федерации» (далее
–
ЕИСУКС).
Кадровые работники оформляют в этой системе профили государственных граж-
данских служащих. Через ЕИСУКС собирается информация о ходе проведения
конкурса на замещение вакантных должностей в государственном органе. Плюс
этого мероприятия в том, что претендент на вакантную должность может, не при-
ходя в налоговый орган, прикрепить все нужные на конкурс документы. Результаты
конкурса тоже фиксируются в этой системе. Эта система важна в противодействии
коррупции. Кадровые работники загружают в ЕИСУКС ежегодные справки о доходах,
расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера государствен-
ных служащих. Эти справки в дальнейшем проверяются Управлением Президента
РФ по противодействию коррупции и органами прокуратуры РФ в целях выявления
фактов неправильного оформления загруженных справок и фактов коррупционной
составляющей.
С 2022 г. произошла состыковка ЕИСУКС с государственной интегрированной
информационной системы управления общественными финансами «Электронный
бюджет». Результатом этого мероприятия стало начисление и получение заработной
платы сотрудниками налоговых органов через органы Федерального казначейства
РФ, минуя собственную бухгалтерию в органе власти. В течение года имелись суще-
ственные сложности в выгрузке данных из ЕИСУКСа в Электронный бюджет. В такой
ситуации ни о какой эффективности работы кадровой службы не стоит говорить.
К тому же имеется дублирование информации о кадрах налогового органа в двух
информационных системах: ЕИСУКС и АИС «Налог-3» «Кадры». Тем самым кадро-
вый работник затрачивает лишнее время на ведение похожих баз. Предназначение
этих систем, по сути, лежало в минимизации бумажного делопроизводства. Но
в кадровых отделах все так же ведется бумажное делопроизводство (личные дела
и карточки, служебные контракты, приказы, должностные регламенты).
Создание ЕИСУКС предполагало формирование в одной базе всех персо-
нальных данных о государственных служащих, а также данных о прохождении
государственной службы, о денежном содержании государственного служащего.
В данный момент из-за моментов несовершенства системы кадровикам приходится
решать дилеммы с загрузками данных.
Постоянное совершенствование цифровых технологий в контрольно-надзор-
ной деятельности налоговых органов требует повышения цифровой грамотности
налоговиков через прохождение ими курсов дополнительного профессионального
образования [12. С. 317].
Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
Digital Technologies in the System of Public Legal (State-Legal) Relations
Цифровые технологии в системе теоретико-исторических правовых наук
Digital Technologies in the System Theoretical and Historical Legal Sciences
112
Обучение в налоговых органах проходит в обязательном порядке раз в три года,
но в случае потребности в новых знаниях курсы проводятся по мере необходимо-
сти в Приволжском институте повышения квалификации ФНС России (г. Нижний
Новгород) и Северо-Западном институте повышения квалификации ФНС России
(г. Санкт-Петербург). Обучение сотрудников налоговых органов проводится как
в очном формате, так и дистанционно бесплатно.
Однако есть проблема неэффективности дистанционного обучения в связи
с загруженностью служащих на рабочем месте. Обучение проходит формально,
между делом, знания от такого обучения минимальны. Избавиться от этой пробле-
мы можно только руководящим решением о предоставлении свободного времени
служащим на обучение во время рабочего дня.
В итоге рассмотрим сильные и слабые стороны использования цифровых
технологий в налоговой сфере.
Положительной стороной использования IT-технологий в работе налоговых
органов, прежде всего, является повышение эффективности деятельности налого-
вых органов за счет своевременности и оперативности принятия решений, к тому
же возрастает производительность труда государственных гражданских служащих
и сокращается время обработки данных. Идет удобное и открытое взаимодействие
налоговых органов с налогоплательщиками. Выявляется уменьшение затрат на
реализацию государственных услуг.
Благодаря оперативному контролю налоговых органов через новейшие про-
граммы осуществляются своевременные мероприятия по борьбе с уклонением
от налогов, сокращаются объемы теневой экономики, и тем самым растут поступле-
ния налогов в бюджеты страны.
При реализации цифровых технологий в налоговых органах следует обозначить
и ряд пока не решенных проблем. Вне сомнений, есть риск недостаточной защиты
цифровых сервисов налоговых органов. Может произойти утечка персональных
данных в результате взломов и хакерских атак. Наблюдаются технические ошибки
и сбои в работе онлайн-сервисов. Для реализации такой мощной цифровизации
налоговых органов требуется немало материальных затрат.
К тому же не надо забывать, что еще остаются налогоплательщики, которые
не разбираются в современных информационных технологиях, нет возможности
общаться с налоговыми органами через интернет-сервисы, не имеют достаточных
знаний по передовым технологиям. Налогоплательщики старшего поколения до сих
пор обращаются персонально к специалистам налоговых органов. Объединение
налоговых инспекций по всей России приведет к тому, что этот контингент налого-
плательщиков останется без контактного взаимодействия с налоговыми органами
и государственные услуги не будут выполнены в полном объеме для них.
При взаимодействии налоговых органов с другими ведомствами наблю даются
частые расхождения данных об объектах налогообложения (недвижимость, транс-
порт), что приводит к ошибкам в расчетах налогов. Назрела необходимость создать
единую межведомственную базу данных для взаимодействия и устранения дубли-
рования информации [4. С. 151].
Необходимо отметить, что положительных моментов применения информа-
ционных технологий в сфере налоговой политики больше, чем отрицательных.
Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
Digital Technologies in the System of Public Legal (State-Legal) Relations
Цифровые технологии в системе теоретико-исторических правовых наук
Digital Technologies in the System Theoretical and Historical Legal Sciences
113
Опыт различных стран во всем мире показывает, что цифровая трансформа-
ция налоговых органов
–
необходимый и важный процесс, поскольку применение
информационных технологий позволяет упростить рутинные процессы, повысить
качество и скорость предоставления государственных услуг, отслеживать правиль-
ность уплаты налогов, а также выявлять схемы ухода от уплаты налогов и сборов.
ФНС России уверенно двигается вперед, создавая благоприятные условия
взаимодействия с налогоплательщиками. Процессы цифрового развития в сфере
реализации налоговой политики ведут к повышению налоговых доходов в бюд-
жеты всех уровней, а сама деятельность налоговых органов становится быстрее,
оперативнее и эффективнее.
Список литературы
1. Вакула И. М., Загутин, Д. С. Применение информационных техноло-
гий в управлении персоналом в системе государственной гражданской службы
// Философия права. 2019. № 3.
С. 150–154.
2. Доклад РАНХиГС «Государство как платформа: люди и технологии».
2019.
URL: www.ranepa.ru/ images/News/2019–01/16–01–2019-GovPlatform.pdf
3. Елисеева Ю. В. Применение цифровых технологий при реализации на-
логовой политики // Образование и наука без границ: социально-гуманитарные
науки. 2023. № 19.
С. 127–133.
4. Кубатиева Л. М., Мамасурова, Ф. Х. Информатизация налоговых органов
и применение цифровых технологий в сфере налогового администрирования
// Аудиторские ведомости. 2023. № 2. С. 149–152.
5. Никитина А. С., Борисенко И. И. Цифровая трансформация государствен-
ного управления: монография / А. С. Никитина, И. И. Борисенко.
Екатеринбург,
2020. – 140 с.
6. О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации
на 2017–2030 годы: Указ Президента РФ от 9 мая 2017 г. № 203.
URL: www.consultant.
ru
7. Об утверждении стратегического направления в области цифровой транс-
формации государственного управления: Распоряжение Правительства Российской
Федерации от 22.10.2021 № 2998-р.
URL: www.consultant.ru
8. Официальный сайт ФНС РФ.
URL: www.nalog.gov.ru
9. Поперекин А. С. Информационные цифровые технологии в деятельно-
сти налоговых органов // Мировые тенденции развития науки и техники: пути
совершенствования: материалы X Международной научно-практической конфе-
ренции. В 3 ч.
М., 2022. С. 95–96.
10. Приказ ФНС России от 1 июля 2019 г. № ММВ-7–12/333@.
URL: www.
consultant.ru
11. Семенова Г. Н. Цифровые технологии в системе администрирования
налоговых органов в России // Технологические инновации и научные открытия:
сборник трудов по материалам XII Международного конкурса научно-исследова-
тельских работ.
Уфа, 2023.
С. 141–151.
Цифровые технологии в системе публично-правовых (государственно-правовых) отношений
Digital Technologies in the System of Public Legal (State-Legal) Relations
Цифровые технологии в системе теоретико-исторических правовых наук
Digital Technologies in the System Theoretical and Historical Legal Sciences
114
12. Староверова О. В. Применение цифровых технологий в контрольно-над-
зорной деятельности налоговых органов // Вестник Московского университета
МВД России. 2023. № 1.
С. 315–319.
13. Хасянов Д. С. Цифровые технологии взаимодействия хозяйствующих
субъектов с налоговыми органами // Актуальные проблемы бухгалтерского учета,
анализа и аудита: материалы XIII Всероссийской молодежной научно-практической
конференции с международным участием.
Курск, 2021.
С. 427–432.
Д. Н. Афонин
,
доктор медицинских наук, профессор,
Санкт-Петербургский имени В. Б. Бобкова
филиал Российской таможенной академии
ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИНФОРМАТИЗАЦИИ
ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ
Аннотация.
В статье рассматриваются вопросы правового обеспечения при-
менения IT-технологий при таможенном контроле в современных реалиях. Уделено
внимание реализации указов Президента Российской Федерации и Стратегии раз-
вития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года. Рассматриваются
перспективы применения и правовое обеспечение механизмов «единого окна» и ис-
кусственного интеллекта при проведении таможенного контроля, которые позволят
значительно упростить таможенные процедуры для добросовестных участников
внешнеэкономической деятельности.
Ключевые слова
: правовое регулирование, центры электронного деклариро-
вания, информатизация, таможенный контроль, цифровизация, цифровая таможня,
таможенные посты фактического контроля
LEGAL SUPPORT FOR THE INFORMATIZATION OF CUSTOMS
CONTROL AT THE PRESENT TIME
Abstract.
The author examines the issues of legal support for the use of IT
technologies in customs control in modern realities. Much attention is paid to the
implementation of the Decrees of the President of the Russian Federation and the
Strategy for the Development of the Customs Service of the Russian Federation until
2030. The prospects for the application and legal support of single window and artificial
intelligence mechanisms during customs control are considered, which will significantly
simplify customs procedures for bona fide participants in foreign economic activity.
Keywords
: legal regulation, informatization, customs control, digitalization, digital
customs, electronic declaration centers, customs posts of actual control
В течение последних 10 лет таможенная служба России прошла длинный путь
в своем развитии, подвергнувшись решающим изменениям, совершив переход от
бумажного носителя к электронной, или «безбумажной», таможне, а в дальнейшем
и к «цифровой» таможне.
