Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
219
Е.
В.
Боровикова,
доктор
экономических
наук,
доцент,
член
Палаты
налоговых
консультантов,
Российская
академия
народного
хозяйства
и
государственной
службы
при
Президенте
Российской
Федерации
ЦИФРОВЫЕ
ТЕХНОЛОГИИ
В
СИСТЕМЕ
ГОСУДАРСТВЕННОГО
ФИНАНСОВОГО
КОНТРОЛЯ
Аннотация.
Платформенные
цифровые
объекты
созданы
для
решения
важных
задач
государства.
Финансовый
контроль
представляет
собой
одну
из
та-
ких
задач,
и
в
настоящее
время
оперативность,
качество
и
коммуникативные
возможности
в
данной
системе
обеспечиваются
за
счет
внедрения
специальных
сервисов,
систем
и
баз
данных.
В
работе
рассмотрены
отдельные
методы
анализа
данных,
аккумулируемых
на
платформенных
ресурсах,
проблемы
выбора
таких
методов.
Сформулированы
предложения
по
интерпретации
оценки
результатов
исполнения
государственных
программ,
по
внесению
изменений
в
действующее
законодательство
в
связи
с
переходом
к
информационным
методам
реализации
государственных
функций.
Ключевые
слова
:
государственный
финансовый
контроль,
бюджетный
контроль,
налоговый
контроль,
государственные
информационные
технологии,
аналитика
данных,
цифровые
системы
контроля,
государственные
программы,
государственные
проекты,
бюджетный
процесс
DIGITAL TECHNOLOGIES IN THE SYSTEM
OF STATE FINANCIAL CONTROL
Abstract
.
Platform
digital
objects
were
created
to
solve
important
tasks
of
the
state.
Financial
control
is
one
of
these
tasks,
and
currently
efficiency,
quality
and
communication
capabilities
in
this
system
are
provided
through
the
introduction
of
special
services,
systems
and
databases.
The
paper
considers
individual
methods
of
analyzing
data
accumulated
on
platform
resources,
and
the
problems
of
choosing
such
methods.
Proposals
have
been
formulated
on
the
interpretation
of
the
evaluation
of
the
results
of
the
implementation
of
state
programs,
on
amendments
to
the
current
legisla-
tion
in
connection
with
the
transition
to
information
methods
for
the
implementation
of
state
functions.
Keywords
:
state
financial
control,
budget
control,
tax
control,
state
information
technologies,
data
analytics,
digital
control
systems,
state
programs,
state
projects,
budget
process
Введение
.
Направлений
изменения
государственного
финансового
кон-
троля
несколько
и
одним
из
них
является
внедрение
цифровых
технологий,
си-
стем
и
платформ.
Основная
часть.
Применяемые
в
настоящее
время
системы
включают:
«
Электронный
бюджет»,
«
Единая
информационная
система
в
сфере
закупок»,
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
220
Информационно
-
аналитические
системы
Федерального
казначейства
Российской
Федерации,
сервисы
ФНС
(от
онлайн
сервисов
до
систем,
предназначенных
для
проверки
налогоплательщиков
в
дистанционном
формате).
Данный
набор
серви-
сов
и
систем
описан
также
в
трудах
ряда
исследователей:
Костоусовой
Ю.
А.
и
Комаровой
О.
В.
[1.
С.
842
–
845],
Захаровой
Н.
М.
[2.
С.
155
–
166],
Болотновой
Е.А.
и
Храмченко
А.
А.
[3.
С.
306
–
310]
и
др.
Каждая
из
систем
позволяет
осу-
ществлять
определенные
функции,
которые
в
настоящее
время
очень
востребо-
ваны
в
государственном
управлении
и
бизнес
-
среде
(табл.
1).
Таблица
1
Государственные
цифровые
платформы
в
системе
финансового
контроля
Подвид
государственного
финансового
контроля
Государственный
орган
Информационная
система
/
Цифровая
платформа
Бюджетный
Минфин
России
(совместно
с
Федеральным
казначейством)
«Электронный
бюджет»
Бюджетный
Федеральное
казначейство
ГИС
«Единая
информационная
система
в
сфере
закупок»
Налоговый
ФНС
АИС
Налог
-
3,
ФИАС,
ПИК
«Таможня»,
ПИК
«Схемы»,
ПП
«Контроль
НДС»,
др.
Бюджетный,
контроль
эффективности
управленческой
функции
(в
т.
ч.,
координации)
Счетная
палата,
Правительство
Российской
Федерации
ГАС
«Управление»,
«Электронный
бюджет»
Согласно
экспертным
оценкам,
внедрение
искусственного
интеллекта
поз-
волит
расширить
возможности
действующих
информационных
систем,
позици-
онировать
функции
запросов
в
базы
данных,
сопоставления
показателей
запла-
нированных
бюджетов
и
их
исполнения,
проверки
иных
данных,
оказывающих
влияние
на
результаты
использования
бюджетных
средств
[4].
Однако,
на
наш
взгляд,
наиболее
передовым
направлением
применения
современных
технологий
будет
аналитика
на
основе
выгрузки
данных,
аккумулированных
за
ряд
лет.
По-
скольку
она
служит
не
только
задачам
текущего
контроля
исполнения
бюджетов,
выполнения
мероприятий
государственных
проектов
и
программ,
но
и
оценке
экономического
развития,
состояния
той
или
иной
сферы
и
даже
выявления
пра-
вонарушений
в
соответствующих
сферах.
В
этом
ключе
наиболее
востребован-
ными
становятся
методы
систематизации,
обработки
и
анализа
получаемых
по-
казателей,
информации.
Анализ
количественных
данных
о
ходе
и
результатах
использования
бюд-
жетных
средств
может
строится
как
на
основе
прикладных
программ
MS
Office
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
221
(
Exсel)
(наиболее
доступных
для
применения
в
деловой
среде),
так
и
с
помощью
иных
инструментов
с
элементами
программирования,
функционального
и
фак-
торного
анализа
и
т.
д.
Совокупность
проблем,
с
которыми
можно
столкнуться
при
обработке
и
анализе
данных,
следующие:
–
выгрузка
объемных
таблиц,
с
которыми
сложно
работать,
иногда
затруд-
нен
даже
визуальный
охват
данных;
–
получение
неструктурированных
массивов
данных,
последующая
работа
с
которыми
потребует,
прежде
всего,
сортировки
данных,
отбора
необходимых
из
них;
–
получение
неоднородных
данных
и
данных,
не
отвечающих
поставлен-
ной
задаче;
–
трудности
в
подборе
необходимого
аналитического
и
расчетного
аппара-
та
к
показателям.
В
случае
применения
достаточно
простых,
но
многофункциональных
па-
кетов
Exсel
возможно
построение
масштабных
таблиц,
автоматизация
их
исполь-
зования.
За
счет
встроенных
функций
можно
улучшить
визуализацию
представ-
ляемых
данных.
Эффективны
такие
внутренние
функции
приложения,
как
«
Фильтр»,
«
Сортировка»,
проведение
расчетов
в
«
Smart
-
таблицах»,
выборка
данных
или
результатов
расчета
с
помощью
функции
«
Срез
данных».
Формализация
анализа
(подбор
методики,
формул)
определяется
типом
за-
дачи,
которую
необходимо
решить,
используя
массив
данных
о
государственных
доходах
или
расходах.
Специфика
массива
данных
определяется
непосредственно
спецификой
управления
средствами:
многоуровневый
характер
их
распределения,
периодичность
и
этапность
исполнения
бюджета,
видовое
разнообразие
доходов,
программ,
составляющих
их
мероприятий.
Все
это
необходимо
учитывать
при
проведении
аналитических
процедур
в
автоматизированном,
цифровом
или
руч-
ном
режиме.
Наиболее
ценным
становится
анализ
эффективности
исполнения
программ
и
распределения
бюджетных
средств
в
масштабах
регионов
и
государ-
ства
в
целом.
Здесь
можно
рассматривать
самостоятельные
направления
анализа
на
региональном
уровне,
уровне
муниципальных
образований,
отдельных
про-
грамм
и
мероприятий.
Также
можно
ввести
ведомственную
аналитику.
Примеча-
тельно,
что
если
для
практики
государственного
управления
такие
направления
анализа,
в
целом,
ожидаемы,
то
на
теоретическом
уровне
можно
говорить
об
определенной
новизне
этих
направлений
и
методов:
например,
региональная
бюджетная
аналитика
с
использованием
моделей
программирования,
искусствен-
ного
интеллекта.
Очевидно,
что
достаточно
высокий
интерес
будут
представлять
результаты
анализа
исполнения
бюджетов
и
программ
в
субъектах
Российской
Федерации.
Именно
по
этим
результатам
можно
будет
отнести
регион
к
одному
из
типов
с
точки
зрения
эффективности
достижения
стратегических
целей,
результа-
тивности
координационной
работы
по
решению
задач
федерального
центра.
Ценным
для
практики
бюджетного
процесса
является
и
то,
что
получае-
мые
выводы
могут
стать
гораздо
более
достоверной
основой
для
выработки
про-
гнозов
социально
-
экономического
развития,
проектов
бюджетов
на
средне
-
и
долгосрочную
перспективу.
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
222
Бюджетный
и
налоговый
контроль
развиваются
и
в
направлении
основ
их
регулирования,
практики
бюджетного
учета
и
отчетности,
коммуникаций
[5.
С.
35
–
39;
6].
В
доработке
нуждается
и
правовая
база,
в
которой
в
настоящее
время
не
отражены
цифровые
основы
государственного
финансового
контроля.
В
данном
случае
дадим
комментарии
и
пояснения
по
наполнению
бюджетного
законодательства
назревшими
нормами.
В
частности,
считаем
целесообразным
введение
терминов
«
информационные
системы
в
сфере
государственного
финан-
сового
контроля»,
«
цифровая
инфраструктура
бюджетного
процесса».
Перечис-
ленные
термины
могут
найти
отражение
в
ст.
6
Бюджетного
кодекса
Российской
Федерации
как
понятия
и
далее
в
главе
9
упомянутого
кодекса.
Наполнение
соот-
ветствующей
терминологией
федеральных
законов
(а
не
только
подзаконных
ак-
тов)
позволит
создать
надежную
общероссийскую
базу
правовых
основ
регули-
рования
бюджетного
процесса,
столь
важного
для
сбалансированного
развития
экономики
и
координации
исполнения
масштабных
государственных
задач.
Так-
же
требуется
согласование
вносимых
положений
с
содержанием
Федерального
закона
от
27.07.2006
№
149
-
ФЗ,
который
является
общим
и
не
спроецирован
на
отраслевые
особенности
государственного
управления.
Результаты
анализа
процессов
регионального
уровня
могут
быть
положе-
ны
в
основу
рейтингования
территории
получение
информации
о
лучшей
прак-
тике
регионов.
Когда
речь
идет
о
контроле
координационный
функции
при
ис-
полнении
национальных
проектов
и
необходимости
анализа
данных,
следует
го-
ворить
о
сочетании
управленческих,
аналитических
и
коммуникативных
компе-
тенций
специалистов
государственных
органов
(табл.
2).
Таблица
2
Пример
оценки
результатов
исполнения
бюджетов
и
федеральной
части
государственных
программ
Российской
Федерации*
Тип
бюджета
(два
критерия)
Наличие
бюджетных
правонарушений
Средний
процент
исполнения
государственной
программы
Дефицитный,
получатель
дотаций
Отсутствуют
95
%
Основные
данные
по
доходам
Снижение
Основные
данные
по
расходам
Рост
Количество
мероприятий,
по
которым
процент
исполнения
ниже
среднего
19
Оценка
эффективности
координационной
деятельности
по
программе
по
10
-
балльной
шкале
7
Количество
мероприятий
программы
с
финансированием
выше
среднего
и
ниже
150
млн
рублей
24
Цифровые
технологии
в
системе
финансовых
и
налоговых
правоотношений
______________________________________________________________________________________________________________________
223
Тип
бюджета
(два
критерия)
Наличие
бюджетных
правонарушений
Средний
процент
исполнения
государственной
программы
Средняя
фактическая
стоимость
реализации
мероприятий
15
млн
рублей
Основные
показатели
и
соотношения
показателей,
характеризующие
результаты
бюджетного
процесса
в
регионе
Хорошее
качество
*
Разработано
автором.
Подчеркнем,
что
в
каждом
случае
необходим
подбор
аналитического
ап-
парата,
если
такие
возможности
не
предусмотрены
государственной
информаци-
онной
системой
или
платформой.
Весьма
важными
остаются
вопросы
оценки
эффективности
внутреннего
аудита
(контроля)
в
финансовой
сфере
[7.
С.
87
–
91],
частоты
и
типов
правонару-
шений,
причин
их
совершения,
специфики
последствий
[8.
С.
20–
35].
Однако
данные
аспекты
далеко
не
все
возможно
решить
с
помощью
современных
циф-
ровых
платформ
и
технологий,
а
также
алгоритмов,
доступных
для
применения.
Возникает
еще
одна
задача
встраивания
востребованных
функций
анализа
в
си-
стему
управления.
Заключение.
Подчеркнем,
что
цифровые
основы
финансового
контроля
уже
заложены,
однако
они
в
настоящее
время
способствуют
решению
далеко
не
всех
задач.
Большую
работу
следует
регулярно
проводить
в
целях
подбора
мето-
дов
структурирования,
анализа
данных,
построения
прогнозов
и
получения
вы-
водов
о
результатах
управления
программами
развития
и
бюджетными
средства-
ми.
Значимость
и
объективность
контроля
в
перспективе,
безусловно,
будет
вы-
ше,
если
он
будет
дополнен
общественной
оценкой
(общественный
финансовый
контроль),
о
котором
ведется
много
дискуссий
[9.
С.
21
–
32;
10.
С.
59
–
71].
Список
литературы
1.
Костоусова
Ю.
А.,
Комарова
О.
В.
Цифровизация
государственного
фи-
нансового
контроля:
институциональный
анализ
//
Журнал
экономической
тео-
рии.
–
2019.
–
Т.
16,
№
4.
–
С.
842
–
848.
2.
Захарова
Н.М.
Интегрированная
информационная
система
управления
общественными
финансами
«
Электронный
бюджет»:
значение
и
тенденции
раз-
вития
//
Экономика.
Налоги.
Право.
–
2018.
–
№
2.
–
С.
155
–
166.
3.
Болотнова
Е.А.,
Храмченко
А.А.,
Анопкин
А.В.,
Никитина
К.Р.
Цифро-
визация
государственного
финансового
контроля
в
Российской
Федерации
//
Вестник
Академии
знаний.
–
2021.
–
№
45(4).
–
С.
306
–
310.
4.
Сбер
и
Минфин
внедрят
ИИ
в
бюджетный
процесс.
06.06.2024.
[Элек-
тронный
ресурс].
– URL
:
https://lenta.ru/news/2024/06/06/sber
